осяться до поставлених матеріально-виробничим запасах, робіт, послуг, якщо кредиторська заборгованість з такої поставки списана у звітному періоді відповідно до п. 18 ст. 250 НК РФ, визнаються позареалізаційними [5] і враховуються при обчисленні податку на прибуток.
Таким чином, до бази по податку на прибуток потрапляє лише вартість отриманих матеріально-виробничих запасів, робіт, послуг. Однак, деякі фахівці податкових органів вважають, що до доходів платника податку для цілей обчислення податку на прибуток повинна включатися вся сума авансу разом з ПДВ (Причому без повернення ПДВ з бюджету), так як, за своєю суттю, вона не є пред'явленої покупцеві [6]. Пред'явлення ПДВ можливе тільки при реалізації товарів (робіт, послуг), а її не було.
Така позиція вельми спірна. Принципи визначення доходів для цілей оподаткування сформульовані в ст. 41 НК РФ. Згідно з ними сума ПДВ, фактично сплачена платником податків у бюджет, не може розглядатися як економічна вигода і, отже, не може бути доходом, оподатковуваним податком на прибуток.
У силу п. 1 ст. 271 НК РФ доходи визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, це означає, що суми кредиторської заборгованості зі, згідно ГК РФ, терміном позовної давності визнаються доходом платника податків у тому звітному періоді, в якому цей термін закінчився.
Слід мати на увазі, що в ситуації, коли строк позовної давності був перерваний, кредиторська заборгованість не списується і позареалізаційного доходу у платника податків не виникає.
Облік відсотків.
Облік відсотків по кредитами і позиками ведеться на рахунку 08 і оформляється наступним проведенням: Д 08 К 66/67. p> Витрати у вигляді відсотків за кредитами, виданими на придбання обладнання, в період консервації робіт з монтажу обладнання.
Згідно п.1 ст.257 НК РФ первісна вартість основного засобу визначається як сума витрат на його придбання, спорудження, виготовлення, доставку та доведення до стану, в якому воно придатне для використання, за винятком ПДВ і акцизів, крім випадків передбачених НК РФ.
Тому відсотки за кредит, що сплачуються платником податків у період створення, наприклад, виробничої лінії, повинні враховуватися у складі первісної вартості об'єкта будівництва.
Водночас подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ встановлено спеціальний порядок обліку відсотків за позиками і кредитами.
Так, до складу позареалізаційних витрат, не пов'язаних з виробництвом та реалізацією, включаються витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду з урахуванням особливостей, передбачених ст. 269 ​​НК РФ. p> Таким чином, витрати в вигляді відсотків за кредитами, виданими на придбання обладнання, в період консервації робіт з монтажу обладнання враховуються при визначенні бази з податку на прибуток у складі позареалізаційних витрат у розмірі, що не перевищує встановленого ст. 269 ​​НК РФ. p> Ві...
