рат з модернізації на витрати, що враховуються при оподаткуванні прибутку, а також перерахунок амортизаційних відрахувань призводить до заниження (завищення) валового прибутку і відповідно заниження (завищення) податкової бази по податку на прибуток та збору на розвиток територій.
Перерахунок податку на прибуток, збору на розвиток територій
Розрахунок показників липня - грудень 2010 р. Січень - лютий 2011 р. Було враховано у витратах 1625000 руб. (1000000 + 125000 x 5) 275050 руб. (137525 x 2) Потрібно було врахувати у витратах 668 860 руб. (133772 x 5) 293422 руб. (146711 x 2) Збільшення (+), зменшення (-) валового прибутку +956140 руб. (668860 - 1625000) -18372 руб. (293422 - 275050) Збільшення (+), зменшення (-) податку на прибуток (без урахування пільги на капітальні вкладення) +229474 руб. (956140 x 24%) -4409 руб. (18372 x 24%) Збільшення (+), зменшення (-) збору на розвиток територій <1> +21800 руб. (956140 - 229474) x 3%) -
<1> З 01.01.2011 збір на розвиток територій скасований.
Відобразимо в бухгалтерському обліку результати перерахунку податку на прибуток, збору на розвиток територій:
Зміст операції Д-т К-т Сума, руб. На дату виявлення помилки (березень 2011 р.) До нараховано податок на прибуток за 2010 рік 92 68-3 229 474 До нарахований збір на розвиток територій за2010 рік 92 68-3 21800 СТОРНО Податок на прибуток за 2011 рік <2> 99 68 - Березень 4409
У разі якщо організація у 2011 році відповідно до прийнятої облікової політики податок на прибуток нараховує щомісячно за фактичними даними.
Відрахування в інноваційний фонд
Якщо організація бере участь у формуванні інноваційного фонду, необхідно зробити перерахунок:
відрахувань, вироблених у відповідний інноваційний фонд, так як вони розраховуються від собівартості продукції, товарів (робіт, послуг);
податку на прибуток, оскільки відрахування до інноваційного фонду включаються у витрати, що враховуються при оподаткуванні (п. 3, 4, 6 Положення про порядок формування та використання коштів інноваційних фондів, затвердженого Указом Президента Республіки Білорусь від 07.12. 2009 N 596 (далі - Указ N 596)).
За прострочення сплати податку на прибуток, збору на розвиток територій та відрахувань до інноваційного фонду платник зобов'язаний сплатити пеню (ст. 52 НК, подп. 3.4 Указу N 596). У разі якщо несплата податку, збору, відрахувань виявлена ​​контролюючими органами, до платника застосовуються також заходи адміністративної відповідальності (ст. 13.6 Кодексу Республіки Білорусь про адміністративні правопорушення). br/>
Подання уточнених податкових декларацій
При виявленні помилок організації слід внести зміни та доповнення до податк...
