сплачені при їх придбанні (ввезенні), або фактично сплачені суми ПДВ по товарах (роботах, послугах), майнових прав, використаним при виробництві або створенні переданих товарів (робіт, послуг), майнових прав.
Такі загальні підходи. Разом з тим згідно з частиною п'ятою п. 21 ст. 107 НК, якщо до складу однієї юридичної особи входять два і більше платника, при передачі товарів (робіт, послуг), майнових прав одним з цих платників іншого можуть проводитися обчислення та сплата ПДВ. У цьому випадку передача податкових відрахувань одержувачу товарів (робіт, послуг), майнових прав не проводиться. Перелік товарів (робіт, послуг), майнових прав, при передачі яких виробляються обчислення та сплата ПДВ, відбивається в обліковій політиці платника. p align="justify"> З урахуванням названих вище норм питання обчислення і сплати ПДВ по готовій продукції, переданої головною структурою у фірмовий магазин організації, виділений на окремий баланс без права юридичної особи, - це питання, яке організація, що має магазин, повинна визначати самостійно. І якщо в обліковій політиці вона визначить, що головна структура буде обчислювати ПДВ по конкретних видах продукції, переданим у фірмовий магазин, то передача податкових відрахувань фірмовому магазину проводитися не повинна. p align="justify"> Якщо ж головний структура відповідно до прийнятої облікової політики визначить, що вона не буде обчислювати і сплачувати ПДВ за переданою у магазин продукції, то вона:
а) може прийняти рішення про передачу податкових відрахувань фірмовому магазину або
б) може залишити податкові відрахування, що припадають на передану в магазин продукцію, у себе.
Очевидно, що залежно від обраних організацією варіантів взаємодії зі своїми структурними підрозділами, виділеними на окремий баланс (обчислювати або обчислювати ПДВ по передається між підрозділами продукції; передавати або не передавати відповідні податкові відрахування в разі, якщо НДС по переданої продукції передавальним підрозділом не обраховують), фінансові результати таких самостійних підрозділів будуть різними.
Так, наприклад, у разі прийняття рішення про обчислення ПДВ по продукції, переданої головною структурою своїм структурним підрозділам, податкове навантаження головної структури може істотно зрости. Податкове навантаження головної структури зросте і у випадку, якщо вона передасть іншим структурним підрозділам податкові відрахування по безоплатно переданої їм продукції. p align="justify"> Особливо відзначимо, що в разі обчислення головною структурою ПДВ за переданою у фірмовий магазин продукції, перелік якої, як уже зазначалося вище, має відображатися в обліковій політиці організації, моментом фактичної реалізації такої продукції для цілей оподаткування є дата її передачі магазину. Це випливає з п. 4 ст. 100 НК, згідно з яким при безоплатній передачі товарів моментом їх фактичної реалізації ...
