овуються при розрахунку податку на прибуток. Такі доходи враховуються у тому податковому періоді, в якому вони фактично отримані <32>. br/>
Виникнення тимчасових різниць
У більшості випадків момент визнання витрат і доходів у бухгалтерському та податковому обліку, як відповідача, так і позивача буде не збігатися, що призводить до виникнення тимчасових різниць <33>.
Якщо витрати в бухгалтерському обліку визнаються в поточному звітному періоді, а для оподаткування - в майбутніх звітних періодах, доходи в бухгалтерському обліку визнаються в майбутніх звітних періодах, а для оподаткування - в поточному звітному періоді, що виникають тимчасові різниці є віднімається і призводять до утворення відкладеного податкового активу.
Якщо витрати в бухгалтерському обліку визнаються в майбутніх звітних періодах, а для оподаткування - у поточному звітному періоді, доходи в бухгалтерському обліку визнаються в поточному звітному періоді, а для оподаткування - в майбутніх звітних періодах, що виникають тимчасові різниці є оподатковуваними і призводять до утворення відкладеного податкового зобов'язання. Сума відстроченого податкового активу (відкладеного податкового зобов'язання) визначається як добуток тимчасових різниць (оподатковуваних тимчасових різниць) на ставку податку на прибуток, що діє на звітну дату <34>. br/>
Приклад 3
??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
? Умова прикладу 1. ? p>? ? p>? Освіта оподатковуваних тимчасових різниць? p>? у організації-позивача?
? ? p>??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
?? Зміст? Сума,? Визнання в обліку? Сума різниці, руб. ?? p>?? господарської? руб. ?????????????????????????????????????????????????? ?????????
?? операції? ? Бухгалтерський? податковий? виникненню? погашення??
?? ? ? (Інші? (Позареалізаційні???? p>?? ? ? доходи /? доходи/витрати)? ? ?? p>?? ? ? витрати)? ? ? ?? p>??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
?? Квітня?? p>??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
?? Сплачено держмито? 1500000? Інші? Позареалізаційні? -? -?? p>?? та подано позовну? ? Витрати? Витрати? ? ?? p>?? заява; судом? ? ? ? ? ?? p>?? винесено ухвалу? ? ? ? ? ?? p>?? про прийняття позову? ? ? ? ? ?? p>??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
?? Травень?? p>??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
?? Оплачені і надані? 3000000? Інші? Позареалізаційні? -? -?? p>?? юридичні послуги? ? Витрати? Витрати? ? ?? p>??????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????
?? Прийнято і набрало? 3660000? Інші до...
