ких приміщень, їх ємність, спеціалізацію, перевіряє умови для зберігання цінностей, забезпеченість пожежно-охоронною сигналізацією, ваговимірювальним обладнанням, тарою тощо
Після цього доцільно провести тестування за спеціальною анкеті і визначити, яку слід проводити інвентаризацію матеріально-виробництвінних запасів - повну або часткову, а також здійснити суцільну документальну перевірку окремих напрямків руху цінностей або обмежитися вибірковою. Висновки робляться на основі вивчення системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку на підприємстві за зразковою анкеті.
Питання для оцінки системи внутрішнього контролю матеріально-виробничих запасів:
чи створені умови, що забезпечують збереження матеріально-виробничих запасів;
хто здійснює функції контролю збереження і використання матеріально-виробничих запасів;
чи виробляються інвентаризації матеріально-виробничих запасів, коли і скільки разів;
чи проводяться перевірки повноти та своєчасності оприбуткування матеріально-виробничих запасів;
чи здійснюється контроль за обгрунтованістю норм витрати матеріалів на виробництві;
виявляються чи особи, винні у перевитраті сировини і матеріалів;
сличаются чи первинні дані про витрату матеріально-виробничих запасів з даними звітів про їх рух, виробничих звітів;
чи перевіряється законність і доцільність витрачання матеріально-виробничих запасів і т.д.
Питання для перевірки системи бухгалтерського обліку:
чи проведено класифікація матеріально-виробничих запасів на відповідні групи;
обрані чи методи оцінки та обліку на рахунках матеріально-виробничих запасів в обліковій політиці;
розроблені схеми відображення на рахунках руху матеріально-виробничих запасів;
чи використовується розрахунок середнього відсотка для списання відхилень від вартості матеріалів;
організований Чи ефективний аналітичний облік матеріально-виробничих запасів, чи ведуться картки складського обліку;
дотримується графік документообігу з обліку руху матеріально-виробничих запасів;
чи виділяється ПДВ окремим рядком у всіх розрахунково-платіжних документах;
з якою періодичністю звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку матеріально-виробничих запасів і т.д.
Аудитор за результатами аналізу системи внутрішнього контролю та обліку на підприємстві складає програму перевірки операцій з матеріально-виробничими запасами (табл. 1). Якщо у аудитора склалася думка про незадовільний рівень зберігання цінностей на складах підприємства, він може порекомендувати його керівництву провести вибіркову інвентаризацію деяких груп матеріалів (дефіцитних, дорогих), закріплених за конкретними матеріально відповідальними особами. При отриманні згоди та призначення інвентаризаційної комісії аудитор складає перелік підлягають перевірці цінностей; далі вимагає від завідуючого складом (комірника) звіту по приходу та відпуску матеріалів на дату початку інвентаризації (один примірник звіту передається до бухгалтерії, другий залишається у аудитора), отримує від нього розписку про відсут...
