пеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи:
А1. Найбільш ліквідні активи - до них відносяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення (стор.250 + стр.260=ДС + КФВ).
А2. Швидко реалізованих активи - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати та інші активи (стр.240 +270=ДЗ + ПОА).
А3. Повільно реалізовані активи - статті розділу II активу балансу, які включають запаси, ПДВ, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш, ніж через 12 місяців після звітної дати) (стор.210 + стр.220 + стр.230 +=ДЗ + ПДВ + З).
А4. Важко реалізовані активи - статті розділу I активу балансу - необоротні активи (стор. 190=ВОА).
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1. Найбільш термінові зобов'язання - до них відноситься кредиторська заборгованість (стр.620=КЗ).
П2. Короткострокові пасиви - це статті «позикові кошти» та інші статті розд. V пасиву балансу (стр.610 + стр.630 + стор.640 + стр.650 + стр.660).
П3. Довгострокові пасиви - це статті балансу, відносяться до IV розділу, тобто довгострокові кредити і позикові кошти (стр.590=ДО).
П4. Постійні пасиви або стійкі - це статті III розділу пасиву балансу (стр.490).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення: А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4
Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. У разі, коли одна чи кілька нерівностей мають протилежний знак від зафіксованого в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці; в реальному ж ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Більш детальним є аналіз платоспроможності за допомогою фінансових коефіцієнтів (табл.1.2). У ході аналізу кожен з наведених коефіцієнтів розраховується на початок і на кінець періоду. Якщо фактичне значення коефіцієнта не відповідає нормальному обмеження, то оцінити його можна в динаміці (збільшення або зниження значення).
Таблиця 1.2
Фінансові коефіцієнти ліквідності і платоспроможності
Найменування показателяЕкономіческое содержаніеФормула расчетаІнтерпретація12341. Коефіцієнт абсолютної ліквідностіХарактерізует яку частину короткострокових зобов'язань (КЗ) підприємство може погасити найближчим времяРекомендуемое значення від 0,2-0,5. За допомогою ДС і КФВ підприємство повинно покривати 20% - 50% КО2. Коефіцієнт критичної оценкіПоказивает прогнив-зирование платежі-здатності підприємства в умовах своєчасного проведення розрахунків з дебітораміЗначеніе повинно бути від 0,5-0,8. низьке значення показника вказує на необхідність систематичної роботи з дебіторами, щоб забезпечити перетворення довгостроков...
