p>
Прикладної інструментарій податкового планування включає кілька методів регулювання податкових зобов'язань організації:
розробка варіанту облікової політики з метою оподаткування;
вибір типу господарських договорів та їх умов у взаєминах з клієнтами, контрагентами;
оцінка необхідного для діяльності майнового комплексу для уникнення витрат на утримання зайвих об'єктів, переоцінка і проведення операцій з основними засобами відповідно до встановлених правил;
застосування податкових пільг, відстрочок, розстрочок по сплаті податків, податкового кредиту (у випадках відповідності вимогам їх отримання);
своєчасність сплати податків і зборів, складова основу відсутності різних санкцій (штрафів, пені тощо), що збільшують загальну суму зобов'язань;
розподіл видів діяльності між головною організацією та філіями з урахуванням особливостей, визначених територіальним розміщенням, регіональним законодавством щодо обчислення податків.
Перераховані методи можуть привести до економії на податкових витратах при використанні виключно правових схем управління фінансами організації, до формування високого рівня платіжної дисципліни, а, отже, високого рейтингу та рівня довіри до підприємства.
Велике значення при вирішенні завдань конкретизації фінансової стратегії організації та формування моделі податкового планування мають особливості оподаткування тієї чи іншої сфери діяльності.
Таким чином, податкова політика має прямий вплив за допомогою податку на прибуток на формування чистого прибутку організації, управління податковими витратами, а значить, на перспективи розвитку цих організацій.
Узагальнення накопиченого досвіду управління податковими витратами та фінансового планування дозволяє представити модель податкового планування в торговому секторі. За підсумками розгляду методологічних основ податкового планування доцільно навести типологію моделей цієї діяльності, або, інакше, підсистеми управлінських впливів.
Кожній моделі притаманні певні інструментарій та методи податкового бюджетування, а також поведінкова позиція організації як платника податків і (або) податкового агента (див. табл. 1).
Таблиця 1 - Моделі податкового планування організації торгівлі
Тип моделіТактіка і стратегіяСвойства моделіДеструктівное планірованіеМінімізація податкових платежів на основі застосування непрозорих схем податкової оптимізації - Управління фінансами на межі податкових правопорушень або в умовах правопорушень.- Необгрунтовано низький показник податкового навантаження, у тому числі в порівнянні з середньогалузевим.- Закритість інформації про реальних фінансових показниках організації і даних угод.- Наявність інших ознак криміналізації діяльності Традиційне планірованіеІсполненіе зобов'язань щодо сплати податків на тлі збереження стійкого фінансового стану організації - Використання методів податкового обліку в ході планування, застосування пільг і особливостей оподаткування відповідно до законодавства.- Організація діяльності з планування виплат до бюджету відповідно до принципу оптимізації витрат на цю діяльність в порівнянні з одержуваними результатами.- Коригування довгострокових планів на основі показн...
