Однак, оскільки вищевказані роз'яснення не зареєстровані в Мін'юсті Росії, то страхові організації повинні узгодити правила формування резервів із страхування життя з Росстрахнадзором [1].
Види податкових порушень страхових організацій
. Недотримання положень правил страхування, затверджених органами страхового нагляду при укладанні договорів страхування.
Згідно ст. 943 ГК РФ при укладанні договору страхування страхувальник і страховик можуть домовитися про зміну або виключення окремих положень правил страхування.
Проте відповідно до п. 1 ст. 32 Закону РФ від 27.11.92 р. № 4015-1 «06 організації страхової справи в Російській Федерації» (п. 2 ст. 32 в редакції від 10.12.2003 р.), а також п. 4.1 Умов ліцензування на страховика покладено обов'язок при отриманні ліцензії на право здійснення страхової діяльності розробити та подати правила страхування до органу страхового нагляду. Нормативними документами органів страхового нагляду також передбачено обов'язок страхових організацій подати на погодження зміни в правилах страхування в частині зміни об'єктів страхування і страхових ризиків (страхових випадків) [2].
Відповідно до п. 3 Закону № 4015-1 (у редакції від 10.12.2003 р.) добровільне страхування здійснюється на підставі договору страхування та правил страхування, що визначають загальні умови та порядок його здійснення.
Правила страхування приймаються і затверджуються страховиком або об'єднанням страховиків самостійно відповідно до Цивільного кодексу РФ і цим Законом та містять положення про суб'єктів та об'єкти страхування, про страхові випадки і страхових ризиках, про порядок визначення страхової суми, страхового тарифу та страхової премії (страхових внесків), про порядок укладання, виконання та припинення договорів страхування, про права та обов'язки сторін, про визначення розміру збитків або шкоди, про порядок визначення страхової виплати, випадки відмови у страховій виплаті та інші положення.
Таким чином, закон встановлює, що при укладанні договору страхування страховик повинен мати правила страхування і укладати договори страхування лише в межах цих правил, лише конкретизуючи їх у договорі. Договір страхування, укладений поза цих правил, може бути визнаний недійсним за ст. 168 ГК РФ як що не відповідає закону або за ст. 173 ГК РФ як угода, укладена за межами правоздатності страховика.
Визнання договору страхування недійсним веде до невизнання доходів і витрат за даними договорами доходами та витратами по страхової діяльності.
. Несвоєчасне відображення страховими організаціями страхових премій за договорами страхування, співстрахування та перестрахування [2].
Відповідно до ст. 330 НК РФ доходи страхових організацій у вигляді всієї суми страхового внеску, належні до одержання, визнаються на дату виникнення відповідальності перед страхувальником за укладеним договором, що випливає з умов договору страхування, співстрахування, перестрахування, незалежно від порядку сплати страхового внеску, зазначеного у відповідному договорі (за винятком довгострокових договорів страхування життя).
За довгостроковими договорами страхування, які належать до страхування життя, дохід у вигляді частини страхового внеску визнається в момент виникнення права на о...
