Перевірка організації первинного обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками: вибіркова перевірка повноти і точності фактів оприбуткування ТМЦ, прийняття до обліку робіт або надання послуг; перевірка законності первинних документів; перевірка дотримання строків зберігання документів.
) Перевірка ведення бухгалтерського та податкового обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками: перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку; перевірка реальності розрахунків; вибіркова перевірка правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку елементів рахунку; перевірка правильності розрахунків за невідфактурованих постачання.
) Перевірка своєчасності і правильності списання простроченої дебіторської та кредиторської заборгованостей
) Перевірка своєчасності пред'явлення претензій постачальникам.
Джерелами є: договори на поставку ТМЦ (виконання робіт, надання послуг); рахунки-фактури постачальників (при імпортних операціях - митні декларації); накладні на що надійшли ТМЦ, акти виконаних робіт; документи оплати постачальникам (касові, банківські, акти взаємозаліків та інші); журнали реєстрації рахунків-фактур; книга покупок; регістри аналітичного і синтетичного обліку.
Згідно основної мети аудитору в першу чергу необхідно перевірити наявність договорів з постачальниками та підрядниками, правильність їх оформлення і відповідність змісту договорів економічному глузду зроблених угод. В ході аудиту даного розділу обліку підлягають перевірці: надходження товарно-матеріальних цінностей, в тому числі не отфактурованние поставки і поставки, забезпечені векселями; виставлення постачальникам і підрядникам претензії; списані безнадійні до стягнення борги; видані аванси і отримані комерційні кредити. При цьому особлива увага повинна бути приділена простроченої заборгованості та заборгованості зі строком позовної давності. Аудитору слід з'ясувати причину виникнення такої заборгованості і уточнити, які були вжиті заходи до її стягнення. При наявності дебіторської заборгованості необхідно встановити дату і причини її виникнення [10].
Джерелами інформації є: Положення про облікову політику; договори на поставку товарно-матеріальних цінностей; договори на надання послуг; договори на виконання робіт; накладні; журнали реєстрації рахунків-фактур постачальників; журнал реєстрації довіреностей на одержання ТМЦ; рахунки фактури постачальників; акти звірки розрахунків; протоколи про залік взаємних вимог; акти інвентаризації розрахунків; векселя; копії платіжних документів; книга покупок; облікові регістри за рахунком 60; Головна книга; бухгалтерська звітність.
При застосуванні на підприємстві журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку, всі операції з розрахунків з постачальниками та підрядниками відображається в журналі ордері №6. При веденні обліку з використанням засобів автоматизованої обробки даних - всі операції групуються в різних аналітичних картках і відомостях аналітичного і синтетичного обліку.
У ході аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками аудитор повинен:
1) Перевірити правильність оформлення первинних документів з придбання товарно-матеріальних цінностей і отримання послуг з метою підтвердження обгрунтованості виникнення кредиторської заборгованості;
2) Підтвердити своєчасність погашення і правильність відображення на рахунках бухгалтерського обліку кредиторської заборгованості;
) Оцінити правильність оформлення та відображення в обліку пред'явлених претензій.
Для того щоб намітити напрямок перевірки, області поглибленого контролю, аудитору необхідно отримати попереднє уявлення про стан розрахунків на підприємстві і досліджувати наявні фактори ризику. Тому він повинен встановити наявність на підприємстві необхідної нормативної бази, перелік застосовуваних первинних документів, порядок їх виконання, стан аналітичного обліку і технології обробки первинних документів з обліку розрахункових операцій. Вони дозволяють аудитору більш підготовлено підійти до проведення основних аудиторських процедур за даним розділом обліку, а також обгрунтовано визначити обсяги вибірки і способи відбору елементів у перевіреній сукупності [6].
2. Економічна та фінансова характеристика ТОВ ТСК «Пріоритет»
.1 Економічна характеристика ТОВ ТСК «Пріоритет»
Товариство з обмеженою відповідальністю ТСК «Пріоритет» було створено відповідно до федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» 18.01.2008 і зареєстровано в МИФНС по Вологодської області під державним реєстраційним номером 1073525000559.
Товари...
