оді витрати будуть ставитися на собівартість по факту.
При перевірці потрібно встановити законність утворення резервів (тобто встановити які резерви створені). Необхідно перевірити правильність установленних нормативів і відрахувань в резерви, їх величину. Так як їх створення пов'язане з формуванням прибутку підприємства. Збільшення або зменшення резервів впливає на фінансовий результат.
Перевірці піддаються дані інвентаризації щодо використання резервів. Зайве нарахований суми резервів, витрачені у звітному році, можуть переноситися на наступний звітний рік. Якщо облікової політикою вирішено не створювати резерви на наступний рік, то їх залишок списується на фінансовий результат.
Тема 2.7 Ревізія фінансових вкладень у інвесторів
В умовах становлення ринкових відносин важливим об'єктом обліку є фінансові вкладення - інвестиції або вкладення фінансових, основних, нематеріальних або інших активів в акції, облігації та інші цінні папери, в частку статутного капіталу інших підприємств, а також у дебіторську заборгованість у вигляді надання позик іншим організаціям.
Мета фінансових інвестицій - отримання доходу і збереження капіталу від знецінення, що в умовах інфляції має важливе значення.
Фінансові вкладення дозволяють підприємствам самим розпоряджатися своїми коштами, контролювати і регулювати свою господарську діяльність, забезпечувати процес розширеного виробництва, поповнення основних і оборотних коштів, збільшувати обсяг капітального будівництва, направляти значну частину коштів на благоустрій соціальної сфери і задоволення потреб своїх працівників.
У процесі перевірки потрібно перевірити порядок випуску, зберігання та обліку акцій, які є бланками суворої звітності і зберігаються нарівні з грошовими коштами. Аналізують записи на особових рахунках власників акцій, а також у журналі Облік руху акцій і виплати по них дивідендів.
Суми виданих або возращением акцій кожному акціонеру повинні підтверджуватися прибутковими або видатковими касовими ордерами. При перевірці звертають увагу на аналітичний облік цінних паперів на рахунку 006 Бланки суворої звітності, який повинен вестися за їх видами, місцями зберігання або матеріально відповідальним особам по купюрам. Акції, крім того, враховуються за видами (прості та привілейовані), і категоріями (іменні та на пред'явника).
При перевірці фінансових вкладень потрібно перевірити:
) правильність ведення обліку за рахунком 58, який має здійснюватися за видами фінансових вкладень та об'єктам, у яких здійснено ці вкладення. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про фінансові вкладення в об'єкти на території Республіки Білорусь і за кордоном;
) правильність складання бухгалтерських записів та відповідність записів у первинних документах за рахунком 58 із записами в журналах-ордерах і Головній книзі;
) правильність списання різниць між ціною купівлі та номінальною вартістю цінних паперів. Якщо покупна вартість цінних паперів відрізняється від номінальної вартості, то ця різниця підлягає списанню таки чином, щоб до моменту погашення цінних паперів оцінка, в якій вони враховуються на рахунку 58, відповідала номінальної варто...
