., головний бухгалтер - 1 чол., бухгалтер - 1 чол., начальник відділу збуту - 1 чол., зав. складом - 1 чол., продавці-консультанти - 5 чол., начальник відділу постачання - 1 чол., експедитори - 3 чол.
Далі необхідно більш детально зупиниться і розглянути асортимент і структуру реалізованої продукції.
У таблиці 5 представлений асортимент меблевої тканини, реалізованої в ТОВ «АРТЕС».
Таблиця 5. Асортимент реалізованої продукції ТОВ «АРТЕС»
№ п/пВіди продукцііРеалізовано в 2012 г.тис. руб.% 1234Мебельная ткань1Коллекція SOFT2890011,42Коллекція SHIMMER70162,83Коллекція ROXANA4310017,14Коллекція MIRAGE27800115Коллекція ASERIAL234009,36Коллекція TIZIANO180457,17Коллекція TOSCANA231569,28Коллекція ROYALE41391,69Коллекція 1001 НОЧЬ221568,810Коллекція КАЗКИ ВОСТОКА59602,411Коллекція OLYMP175486,912Коллекція LYONESE VELVETS235699,3Ітого: 24478996,9Мебельная фурнітура13Ручкі 12200,514Декор 19000,715Замкі 11800,516Крючкі 3600,117Опори 4200,218Для ванних 1010,019Петлі 5900,220Ізделія з латуні 21600,9Ітого: 79313,1Сумма виручкі252720100
Таким чином, у ТОВ «АРТЕС» у 2012 році було реалізовано продукції на суму 252720 тис. руб., найбільшу питому вагу в структурі реалізованої продукції становить меблева тканина - 96,9% або 244 789 тис. руб., меблева фурнітура реалізована в сумі 7931 тис. руб. або 3,1% від загального обсягу реалізованої продукції.
2.2 Оцінка стану систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю (СВК) в ТОВ «АРТЕС»
Таблиця 6 Запитальник для оцінки внутрішнього контролю реалізації продукції (робіт, послуг) та іншої реалізації.
Напрямки і питання тестірованіяОтвети Немає ответаДа Немає 1Условія Чи контролюється реалізація продукції персоналу за готівковий розрахунок і реалізацію відходів? + 2Реальность Чи обмежений доступ до бланків рахунків-фактур за реалізацію? + 3Заполняются Чи пронумеровані транспортні накладні або інші документи на відвантаження? + 4Полнота5Пронумеровани Чи бланки рахунків-фактур за реалізацію? Чи контролюється послідовність нумерації для виявлення неврахованих рахунків-фактур? + 6Контроліруется Чи послідовність нумерації для виявлення неврахованих транспортних накладних? + 7Утвержденіе Затверджуються чи продажу в кредит до відвантаження? + 8Обосновани Чи реалізаційні ціни і терміни реалізації за договорами? + 9Устанавліваются Чи реалізаційні ціни нижче собівартості ? + 10Точность Зіставляється Чи кількість відвантаженої продукції з даними рахунків-фактур? + 11Проверяются Чи товарно-транспортні документи на предмет помилок при підрахунку кількості, загальної суми, застосуванні цін, націнок? + 12Проверяется Чи відповідність даних первинного, аналітичного і синтетичного обліку реалізації продукції? + 13Классіфікація Чи класифікатор по готовій продукції та її реалізації? + 14Учет Чи єдина облікова політика з реалізації продукції? + 15Проверяются Чи записи аналітичного і синтетичного обліку реалізації і затверджуються чи відповідальним бухгалтером? +
Після проведення перевірки внутрішнього контролю операцій з обліку продажів в ТОВ «АРТЕС» була встановлена ??її середня надійність. Дана організація підлягає обов'язковому аудиту, так як актив балансу перевищує 20 млн. Руб., А виручка 50 млн. Руб.
Таблиця 7 Процедура аудиторських тестів контролю реалізації продукції і дебіторської заборгованості
№ п/пВопроси, включені в програму, і процедури їх проверкіНаправленія контроляАРеалізація 1Вибрать для перевірки документи на відвантаження: А) сканувати на предмет відсутніх номерів Б) простежити за відповідними операціями рахунки-фактури В) сканувати рахунки-фактури на предмет пропущених номерів Повнота Повнота ПолнотаБВиборочно2А) перевірити точність підрахунку вартості відвантаженої продукції Б) перевірити ціни за затвердженим переліком цін В) підтвердити відвантаження продукції доданими документами до рахунків-фактур Г) перевірити дати і відповідність кількості товарів, робіт, послуг у доданих документах до рахунками-фактурами Д) простежити точність і правильність відображення заборгованості покупців у регістрах бухгалтерського обліку і Головної кнігіТочность Затвердження Реальність Періодизація Реальність Учет3Проверіть шляхом перерахунку своєчасність і повноту списання собівартості реалізованої продукції, торгової націнки і комерційних витрат згідно з нормативними требованіямТочность, Періодізація4Іспользуя прийоми простежування, звірки документів, вибірково перевірити реальність формування собівартості реалізованої продукцііРеальность 5Проверіть правильність складання бухгалтерських проводок на відвантаження продукції, надходження виручки від реалізації, списання собівартості, торгової націнки, розподіл комерційних витрат і відображення умовно-постійних расходовУчет 6П...
