их енергоносіїв, виконаних і відпущених своїм обслуговуючим виробництвам і господарствам, капітальному будівництву, якщо останні виділені на самостійний баланс, а також суб'єктам господарювання на договірних засадах;
Дебет рахунку 91 «Операційні доходи і витрати» - на вартість робіт, послуг ремонтних та інших допоміжних цехів з ліквідації та реалізації основних засобів;
Дебет рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - на вартість за діючими тарифами транспортних послуг, наданим автотранспортним господарством для працівників своєї організації; на списання втрат незавершеного виробництва по продукції, знятої з виробництва з ініціативи замовника, який визнав це в добровільному порядку або на підставі рішення господарського суду;
Дебет рахунку 92 «Позареалізаційні доходи і витрати» - на витрати за анульованими замовленнями з ініціативи організації за незалежних від неї причин; некомпенсируемое втрати від стихійних лих, включаючи витрати, пов'язані із запобіганням або ліквідацією наслідків стихійних лих, а також збитків у результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних подій, викликаних екстремальними умовами; додаткові витрати по замовленнях, закінченим в минулі роки; витрати на виробництво, не дало продукції;
Дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - на вартість виявлених нестач незавершеного виробництва у допоміжних цехах;
В організаціях, де інструментальні, ремонтні та інші допоміжні служби функціонують у складі основних цехів, вести рахунок 23 «Допоміжні виробництва» необов'язково.
Розподіл витрат допоміжних виробництв розглянемо на прикладі:
Приклад 1. Один з цехів допоміжного виробництва ТОВ ??laquo; Цукровий комбінат N 1 ?? виробляє пар.
Ця пара потрібен для переробки цукру-сирцю. Також пар використовують для потреб будівлі заводоуправління, об'єктів житлово-комунального господарства та цехи допоміжного виробництва, який випускає запчастини. Крім того, ТОВ ??laquo; Цукровий комбінат № 1 реалізує пар іншим організаціям.
У I кварталі 2011 р у цеху по виробленню пара були такі витрати:
плата за забір води - 70800 руб. (у тому числі ПДВ - 10 800 руб.);
вартість витраченого газу для опалення - 177000 руб. (у тому числі ПДВ - 27 000 руб.);
вартість витратних матеріалів для загальногосподарських потреб цеху - 7 080 руб. (у тому числі ПДВ - 1080 руб.);
зарплата працівникам цеху - 60000 руб.;
відрахування в соціальні фонди - 18000 руб.;
амортизація обладнання - 48000 руб.
Виходить, що в I кварталі витрати цеху по виробленню пара склали:
800 руб.- 10800 руб. + 177000 руб.- 27000 руб. + 7080 руб.- 1080 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб. + 48 000 руб. =342000 руб.
Витрати цеху допоміжного виробництва розподіляються між підрозділами пропорційно обсягу споживаного пара наступним чином:
цех основного виробництва - 55 відсотків;
цех допоміжного виробництва по випуску запчастин - 10 відсотків;
заводоуправління - 10 відсотків;
об'єкти житлово-комунального господарства - 15 відсотків;
інші організації - 10 відсотків.
Отже, витрати цеху допоміжного виробництва списуються на:
цех основного виробництва - 188 100руб. (342 000руб. Х 0,55);
цех допоміжного виробництва по випуску запчастин - 34 200руб. (342 000руб. Х 0,1);
заводоуправління - 34200 руб. (342 000руб. Х 0,1);
об'єкти житлово-комунального господарства - 51300 руб. (342000 руб. Х 0,15);
інші організації - 34200 руб. (342 000руб. Х 0,1).
Згідно своїй обліковій політиці ТОВ ??laquo; Цукровий комбінат N 1 ?? списує загальногосподарські витрати на реалізовану продукцію звітного періоду. Такі витрати комбінату в I кварталі 2011 р склали 750 000 руб. З них 144 800руб. припадає на пар, який був реалізований іншим фірмам.
У бухгалтерському обліку ТОВ ??laquo; Цукровий комбінат N 1 ?? за I квартал 2007 р зроблені наступні проводки:
Дебет 10 Кредит 60
6000 руб.- Оприбутковано матеріали для господарських потреб котельні;
Дебет 19 Кредит 60
1080 руб.- Відбита сума ПДВ по придбаних матеріалів;
Дебет 23 субрахунок Виробництво пари Кредит 60
150000 руб.- Відбиті витрати на...
