оходи і витрати» утворюється нульове сальдо в кінці звітного року.
2.3 Складання звітності з податку на прибуток у ТОВ ??laquo; ГефестПлюс
Звітністю з податку на прибуток є податкова декларація.
Для розрахунку податку на прибуток за 1 квартал 2013 в ТОВ «Гефест Плюс» використовувати дані аналізу рахунків бухгалтерського обліку:
«Товари» в кореспонденції з рахунком 90.02 «Собівартість продажів».
«Витрати на продаж» в кореспонденції з рахунком 090.07 «Витрати на продаж».
У соответствіі4сеучетнойеполітікой компанії для цілей бухгалтерського обліку на рахунку 44 враховуються в розрізі аналітики суми транспортних витрат (прямі витрати для цілей БУ).
Для цілей податкового обліку, відповідно до облікової політики компанії, транспортні витрати відносяться до прямих витрат, а суми витрат на брокерські послуги відносяться до непрямих витрат (тобто списуються в тій сумі, в якій вони були понесені у звітному періоді).
Тимчасові різниці відповідно до ПБО 18/02 виникають у компанії в зв'язку з різницею між сумами амортизації ОС, що нараховуються у податковому та бухгалтерському обліку. Крім того, в бухгалтерському обліку компанія створює резерв на оплату майбутніх відпусток. У податковому обліку такий резерв компанією не створюється.
«Виручка».
Компанія реалізує товари, як на російському ринку.
«Інші доходи і витрати».
У числі інших доходовеі6расходов компаніі6учітиваются положітельние6і негативні сумові і курсові різниці.
При цьому в частині сумовихрізниць компаній виникають тимчасові різниці відповідно до положень ПБУ 18/02.
У Додатку 6 При розрахунку суми виручки, яка обліковується для цілей оподаткування, суми ПДВ не враховуються. Згідно з наведеними даними, доходи від торговельних операцій за вирахуванням ПДВ для цілей податку на прибуток склали: 293649еруб.
Згідно з даними в Додатку 7, інші доходи за вирахуванням ПДВ для цілей податку на прибуток враховуються у складі позареалізаційних склали: 39 1 2еруб. У тому числі доходи від безоплатно отриманого майна - 2 руб. Сума не які приймаються для цілей податок на прибуток доходів склала: 3 руб.
Згідно Додатку 8, сума прямих витрат, що відносяться до реалізованих товарів для цілей податку на прибуток склав: 177 146еруб.
Витрати на інші розрахунки, які враховуються для цілей податок на прибуток у складі непрямих витрат склали: 10262еруб.
Таким чином, комерційні витрати, які враховуються для цілей податок на прибуток у складі непрямих витрат склали: 6312е руб. У тому числі: витрати на амортизаційні відрахування - 48 руб., Витрати у вигляді податків і зборів - 13 руб. (Додаток 9).
Транспортні витрати, які враховуються для цілей податкового обліку в складі прямих витрат склали: 446 руб.
Інші витрати, які враховуються для цілей податок на прибуток у складі позареалізаційних витрат склали: 43802оруб. У тому числі витрати на відсотки з позикових коштів - 1727 руб.
Суми збитків минулих років, прирівнюваних до позареалізаційних витрат, склали: 487 руб.
Сума податків і зборів, що враховується для цілей НУ в складі непрямих витрат склала: о93оруб. (Додаток 10)
На підставі даних розрахунків були сформовані податкові регістри з податку на прибуток ТОВ «Гефест Плюс» за 1 квартал 2013 (Додаток 11): Розрахунок податку на прибуток: 20% - 7849 руб.
Глава 3. Удосконалення обліку розрахунків з податку на прибуток у ТОВ «Гефест Плюс»
3.1. Шляхи оптимізації обліку розрахунків з податку на прибуток
Для поліпшення обліку розрахунків з податку на прибуток ТОВ «Гефест Плюс» є резерви всередині самої організації, які необхідно виявити і використовувати шляхом прийняття обґрунтованих управлінських рішень, здійснення всіх головних функцій управління виробництвом. У цих умовах незмірно збільшується роль зовнішнього та внутрішнього аудиту, оскільки потрібно не тільки встановити достовірність господарських даних, але і порівнювати вироблені витрати з отриманими доходами, вести пошук використання кожного вкладеного рубля у виробничу, комерційну та фінансову діяльність організації.
Так, для ефективного управління організацією, сегментами, економічними відносинами з іншими господарюючими суб'єктами та державою через розрахункові операції, а також фінансовими результатами даною організацією необхідно здійснювати систематичний контроль і за...
