діють правом переходу на даний режим платники податків:
займаються виробництвом підакцизних товарів;
мають філії і (або) представництва (даний пункт відноситься до організаціям);
перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.
Платники податків, що перейшли на сплату ЕСХН не можуть до закінчення податкового періоду перейти на загальний режим оподаткування, оскільки податковим періодом визнається календарний рік [2, с. 714]. Зробити це можна на початку календарного року, повідомивши про це податковий орган не пізніше 15 січня року, в якому вони припускають перейти на інший режим оподаткування.
Якщо за підсумками податкового періоду дохід платника податку від реалізації виробленої сільгосппродукції складе менше 70 відсотків або ж протягом звітного періоду буде допущено порушення вимог, встановлених п. 6 ст. 346.2 Податкового кодексу РФ, то він втрачає право на застосування ЕСХН. Такі платники податків зобов'язані перерахувати податкові зобов'язання виходячи із загального режиму оподаткування за весь зазначений податковий період. Заява про перерахунок податкових зобов'язань та переході на загальний режим необхідно подати протягом 30 календарних днів після закінчення податкового періоду, в якому дохід платника податку від реалізації сільгосппродукції власного виробництва склав менше 70 відсотків. Строком сплати належних податків є 1 лютого року, наступного за податковим періодом, протягом якого платник податків сплачував ЕСХН.
При переході на сплату єдиного сільськогосподарського податку в організацій помітно скорочується кількість обчислюваних і сплачуваних податків і, як наслідок, спрощується ведення бухгалтерського обліку та звітності. Разом з тим для підприємств з високим рівнем виробництва втрачається сума відшкодовується ПДВ, що призводить до зростання собівартості виробленої ними продукції, збільшенню цін на неї і втрати привабливості для потенційних покупців.
Сільгосптоваровиробники, які займаються виробництвом, переробкою та реалізацією сільськогосподарської продукції, перебуваючи на загальному режимі оподаткування, можуть застосовувати також єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності [44, с. 43].
З переходом на сплату єдиного податку на поставлений дохід скасовується сплата податку на прибуток (у відношенні прибутку, отриманого від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності , що обкладається єдиним податком) та єдиного соціального податку (відносно виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком). Також платники податків даного податку не платять податок на додану вартість (за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації при ввезенні т?? варов на митну територію Російської Федерації). Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування сплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації.
Якщо сільськогосподарські організації здійснюють поряд з підприємницькою діяльністю, що підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, то вони обчислюють і сплачують податки та збори щодо цих видів діяльності відповідно до загального режиму оподаткування.
Сільськогосподарські товаровиробники можуть застосовувати спецрежим оподаткування у вигляді єдиного сільгоспподатку при здійсненні окремих видів діяльності, що обкладаються єдиним податком на поставлений дохід.
При цьому порядок суміщення цих режимів (у частині бухгалтерського та податкового обліків) аналогічний суміщенням ЕНВД і спрощеної системи оподаткування.
ЕНВД не застосовується щодо видів підприємницької діяльності, зазначених у пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 Податкового кодексу РФ, у разі якщо вони здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, які перейшли відповідно до гл. 26.1 цього Кодексу на сплату єдиного сільськогосподарського податку. І при цьому і зазначені організації, і індивідуальні підприємці реалізують через свої об'єкти організації торгівлі та (або) громадського харчування вироблену ними сільськогосподарську продукцію, включаючи продукцію первинної переробки, вироблену ними із сільськогосподарської сировини власного виробництва [24, с. 303].
Єдиний податок на поставлений дохід не застосовується щодо наступних видів підприємницької діяльності:
роздрібна торгівля, здійснювана через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі. Для...
