штів
Основними джерелами інформації для аналізу оборотного капіталу служать Бухгалтерський баланс, Звіт про рух грошових коштів, дані первинного бухгалтерського обліку, які розшифровують і деталізують окремі статті балансу.
Основними завданнями аналізу оборотних коштів є:
вивчення зміни їх складу і структури;
угруповання за основними ознаками;
визначення джерел формування;
визначення показників ефективності їх використання.
На практиці планування, обліку та аналізу оборотні засоби класифікуються за такими ознаками:
функціональної ролі в процесі виробництва - на оборотні виробничі фонди і фонди обігу;
матеріально-речовинному змісту - на виробничі запаси, незакінчену продукцію, готову продукцію і товари, грошові кошти, розрахунки та інші активи;
практиці контролю, планування та управління - на нормовані і ненормовані;
джерелами формування - на власні, позикові, залучені;
ліквідності - на абсолютно ліквідні, швидко реалізовані, повільно реалізовані;
ступеня ризику вкладення коштів - на оборотний капітал з мінімальним, малим, середнім і високим ризиком вкладень;
стандартам обліку та відображення в балансі - на оборотні кошти в запасах і витратах, розрахунки, грошові кошти та інші активи.
Для розрахунку потреби в оборотних коштах використовуються методи: аналітичний, прямого рахунку і коефіцієнтний.
Аналітичний (дослідно-статистичний) метод полягає в тому, що оборотні кошти (Соб) підраховуються за ряд років і усереднюються.
Розрахунки ведуться на основі відносини:
Соб=З + Дз + Кп,
де З - запаси та інші активи з розділу 2;
ДЗ - дебіторська заборгованість;
КП - короткострокові пасиви (разом розділу 4 балансу).
Метод прямого рахунку полягає в тому, що, використовуючи нормативи, розраховують потребу по кожному елементу оборотних коштів:
потреба у виробничих запасах;
очікуване незавершене виробництво;
очікувані залишки готової продукції на складі;
очікувану дебіторську заборгованість;
необхідні грошові кошти та цінні папери.
Далі розраховується нормативний запас в оборотних коштах.
Коефіцієнтний метод полягає в тому, що спочатку розрахунки ведуться методом прямого рахунку, а потім коригуються відповідно до бажаної динамікою зростання обсягів виробництва.
У практиці планування, обліку та аналізу оборотні кошти групуються за такими ознаками:
функціональної ролі в процесі виробництва - на оборотні виробничі фонди і фонди обігу;
матеріально-речовинному змісту - на виробничі запаси, незакінчену продукцію, готову продукцію і товари, грошові кошти, рарахунок та інші активи;
практиці контролю, планування та управління - на нормовані і ненормовані;
джерелами формування - на власні, позикові, залучені;
ліквідності (швидкості перетворення в грошові кошти) - на абсолютно ліквідні кошти, швидко реалізовані, повільно реалізовані оборотні кошти;
ступеня ризику вкладення коштів - на оборотний капітал з мінімальним, малим, середнім і високим ризиками вкладень;
стандартам обліку та відображення в балансі організації - на оборотні кошти в запасах і витратах, розрахунки, грошові кошти та інші активи.
Для оцінки складу і структури оборотних коштів необхідно проаналізувати зміни по кожній статті поточних активів балансу.
Для нормальної забезпеченості господарської діяльності оборотними коштами встановлюється їх розмір - не менше 10% від загальної суми оборотних активів.
Система формування оборотних коштів впливає на швидкість їхнього обігу та ефективність їх використання. Так як кон'юнктура ринку постійно змінюється, потреби організації в оборотних коштах нестабільні. Покрити ці потреби можна тільки за рахунок власних джерел стає практично неможливим.
Інформація про розміри власних джерел коштів представлена ??в розділі 3 Бухгалтерськогобалансу і в розділі 1 Звіту про зміни капіталу. Інформація про позикових і залучених джерелах засобів представлена ??в розділі 4 і 5 Бухгалтерського балансу, а також в розділах 7, 10 Пояснень до бухгалтерського балансу.
