идбаних товарах (роботах, послугах) - у кореспонденції з рахунком 331 В«Податок на додану вартість до відшкодуванняВ»;
- сума виявлених нестач понад норми природного убутку проти отфактурованного кількості при прийманні на склад надійшли акцептованих (сплачених) ТМЗ і необоротних активів, а також невідповідність цін, обумовлених договором, і арифметичні помилки - в кореспонденції з рахунком 334 В«ІншіВ».
За дебетом рахунка 671 В«Рахунки до оплатиВ» відображаються суми оплачених рахунків і суми заліків з попередньо виданими авансами в кореспонденції з відповідними рахунками обліку грошових коштів (431. 432, 441, 451) і 351 В«Аванси, видані під поставку товарно-матеріальних запасів В», 352В« Аванси, видані під виконання робіт і надання послуг В».
Облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі спеціальної форми або відомості по кожному рахунку - фактурі або платіжною вимогою дорученням, що дозволяє контролювати розрахунки по кожному документу.
Надійшли рахунку - фактури спочатку реєструють у В«Журналі обліку вступників вантажівВ». У міру надходження цінностей на склади або приймання виконаних робіт і наданих послуг в журналі зазначають номери прибуткових документів і проставляють дату надходження запасів на склади або запитів, пов'язаних з розшуком непоступівшіх вантажів. Періодично дані журналу звіряють з даними облікових регістрів, які ведуть за рахунком 671. По журналу контролюють також суми матеріальних цінностей, знаходяться в дорозі. Записи в журналі виконуються відділом постачання в міру надходження матеріальних цінностей на склад підприємства на підставі товарно - трнспортних документів, прибуткових ордерів, актів про приймання матеріалів. У графі "Примітка" записують дані про оплату рахунку, відмову від акцепту або сумі часткового акцепту та ін У журнал записують тільки акцептовані рахунки - фактури. [21,17]
Акцептовані рахунки з зазначенням реєстраційного номера за журналом обліку вступників вантажів передають в бухгалтерію. Тут їх дані записують у журнал з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, який бухгалтерія заповнює в три етапи.
На першому етапі запису в журнал роблять при вступі акцептованих рахунків - фактур та інших розрахункових документів. При цьому записують реєстраційний номер і номер платіжної вимоги - доручення, найменування постачальника, суму акцепту рахунки - Фактури. Потім рахунок - фактуру постачальника передають відділу постачання або митній службі для отримання вантажу у місцевих постачальників або на залізничної станції, складах тимчасового зберігання - при вступі цінностей від інших постачальників. p> На другому етапі запис в журнал виробляють на підставі надійшли до бухгалтерії зі складу прибуткових документів. У журналі вказують номери цих документів, вартість надійшли цінностей за обліковими або договірними цінами та їх фактичну вартість згідно платіжною вимогою - дорученням в розрізі кореспондуючих рахунків з обліку товарно - матеріальних цінностей або витрат на виробництво.
Прибуткові документи повинні бути ретельно перевірені, і відповідати кількості матеріальних цінностей у платіжній вимозі - дорученні. Якщо при прийманні вантажів виявляють нестачу чи псування цінностей, з вини постачальника або транспортної організації, то на підставі актів про приймання матеріалів та розрахунку суми претензій, суму претензій списують з кредиту рахунку 671 в дебет рахунку 334 В«ІншіВ». Якщо недостачу матеріальних цінностей встановлюють до акцепту розрахунково-платіжних документів, то на її суму зменшують акцепт відповідного розрахунково-платіжного документа. p> У журналі відображають також операції з обліку розрахунків з постачальниками по виконаним роботам і наданим послугам. При запису в журнал даних рахунку - фактури, пред'явленого за роботи та послуги, вказують, за що він пред'явлений, а записи за дебетом відповідних рахунків - споживачів робіт і послуг роблять на підставі розмітки кореспондуючих рахунків, зробленої бухгалтерією на рахунках - фактурах постачальників.
На третьому етапі в журналі відображають оплату рахунків - фактур. Відмітки про оплату роблять на підставі виписок з розрахункового та інших рахунках у банку. При цьому вказується дата оплати рахунки, і з якого рахунку проведена оплата (431, 441, 451, 421).
В кінці місяця в журналі підраховують підсумки і виводять залишки за неоплаченими рахунками. Висновок журналу проводять за чотирма рядками: разом за місяць, сторно матеріалів у дорозі на початок місяця, матеріали в дорозі на кінець місяця, всього по журналу. [24,256]
Розглянемо кореспонденції рахунків з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками:
- акцептовані рахунки - фактури постачальників за отримані товарно-матеріальні цінності:
дебет рахунків підрозділів 20 В«МатеріалиВ», 22 В«ТовариВ», - на договірну вартість ТМЗ (без ПДВ);
дебет рахунку 331 В«ПДВ до відшкодуванню В»- на суму ПДВ, включе...
