ати майбутніх періодів, довгострокова дебіторська заборгованість з відстрочкою на термін більше 12 місяців.
Відповідно, на чотири групи розбиваються і зобов'язання підприємства:
П1 - найбільш термінові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом місяця (кредиторська заборгованість, кредити банку, терміни повернення яких настали, прострочені платежі);
П2 - середньострокові зобов'язання з терміном погашення до одного року (короткострокові кредити банку);
П3 - довгострокові кредити банку і позики;
П4 - власний (акціонерний) капітал, що знаходиться в розпорядженні організації.
Вивчення співвідношень цих груп активів і пасивів за кілька періодів дозволить установити тенденції зміни в структурі балансу і його ліквідності.
Для визначення ступеня ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. За 2012 р виконується наступне співвідношення:
А1 lt; П1, А2 gt; П2, А3 gt; П3, А4 lt; П4.
В даному випадку баланс не є ліквідним. У першому нерівність, яке показує абсолютну ліквідність підприємства, активи менше пасивів, що говорить про неплатоспроможності підприємства. Порівняння другої і третьої групи пасивів і активів показує поточну і перспективну ліквідність. Нерівність А4 lt; П4 виконується і означає, що вартість важкореалізованих активів менше вартості власного капіталу, а це, у свою чергу, означає, що власного капіталу достатньо для поповнення оборотних коштів.
Порівнюючи таким же чином групи активів і пасивів за 2013 р можна зробити висновок про те, що організація не є абсолютно ліквідною, і як наслідок не спроможна погасити свої зобов'язання в повному обсязі на даний момент.
Поряд з абсолютними показниками для оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства розраховують відносні показники: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт поточної ліквідності.
Ці показники становлять інтерес не тільки для керівництва підприємства, а й для зовнішніх суб'єктів аналізу: коефіцієнт абсолютної ліквідності - для постачальників сировини і матеріалів, коефіцієнт швидкої ліквідності - для банків, коефіцієнт поточної ліквідності- для інвесторів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається відношенням коштів і короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства. Він показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок наявної готівки. Чим вище його величина, тим більше гарантія погашення боргів. Однак і при невеликому його значенні підприємство може бути всег?? а платоспроможним, якщо зуміє збалансувати і синхронізувати приплив і відтік грошових коштів за обсягом і термінами. Тому будь-яких загальних нормативів і рекомендацій за рівнем даного показника не існує.
Коефіцієнт швидкої ліквідності - відношення сукупності грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, до суми короткострокових фінансових зобов'язань.
Задовольняє зазвичай співвідношення 0.7-1. Однак воно може виявитися недостатнім, якщо велику частку ліквідних коштів становить дебіторська заборгованість, частина якої важко своєчасно стягнути. У таких випадках потрібна велика співвідношення. Якщо у складі оборотних активів значну частку займають грошові кошти та їх еквіваленти (цінні папери), то це співвідношення може бути меншим.
Коефіцієнт поточної ліквідності - відношення всієї суми оборотних активів, включаючи запаси, до загальної суми короткострокових зобов'язань. Він показує ступінь покриття оборотними активами оборотних пасивів.
Висновок: коефіцієнт абсолютної ліквідності ТОВ ??laquo; Беттастрой в 2013 р, в порівнянні з 2012 р, збільшився на 0,18 часткою, що розцінюється, як факт позитивний. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що в 2013 р 19,7% короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок коштів підприємства.
Коефіцієнт швидкої ліквідності перевищує коефіцієнт абсолютної ліквідності і в 2012 р задовольняє співвідношення 0.7-1, а в 2013 р - не задовольняє.
Коефіцієнт поточної ліквідності показує ступінь покриття оборотними активами оборотних пасивів. Коефіцієнт, що задовольняє норму, становить більше 2 часткою. Як видно з таблиці 4 ні в 2012 р, ні в 2013 р показник поточної ліквідності ТОВ ??laquo; Беттастрой не задовольняє нормативному значенню, що розцінюється як факт негативний.
5. Аналіз показників рентабельності
