всіх інших випадках застосовується ставка податку на добавденную вартість у розмірі 18% від податкової бази.
Крім згаданих ставок з податку використовується розрахунковий метод, в основі якого ставка податку розраховується як відношення ставки податку в 10 або 18 відсотків до бази податку, прийнятої за 100 відсотків і збільшеною на застосовуваний розмір ставки податку. Даний метод застосуємо у випадках:
? Отримання грошових коштів як вид оплати або частини оплати в рахунок майбутніх постачаннях продукції;
? Утримання податку податковим агентом у випадках, визначених у стати 161 Податкового кодексу РФ;
? Реалізації продукції, придбаної на стороні і обліковується з ПДВ, відповідно до пункту 3 статті 154 Податкового кодексу РФ;
? Реалізації сільськогосподарських товарів і продуктів, і їх переробкою відповідно до пункту 4 статті 154 Податкового кодексу РФ.
Така ставка податку виходить через застосування наступного розрахунку:
ПДВ=БН/(110) * 10
ПДВ=БН/(118) * 18,
де БН - база податку
4.1 Порядок розрахунку та строки сплати податку
З 01.01.2006 року набула чинності чергова редакція глави 21 Податкового кодексу РФ, яка виключила мала місце раніше, альтернативну облікову політику з ПДВ для платників податків. З 01.01.2006 року ПДВ може нараховуватися, лише використовуючи метод по відвантаженню .
Величина податку обчислюється в процентній частці виходячи з відповідності податкової ставки і податкової бази, а при роздільному обліку, у зв'язку з роздільними ставками - як підсумовування податків, отриманих в результаті обчислення податків, що обчислюються окремо як відповідних податкових ставок в процентних частках від відповідних податкових баз.
Сама ж, податкова база повинна бути розрахована як різниця між ринковою ціною реалізованого товару (роботи, послуги) і загальною величиною встановлених податкових пільг і відрахувань.
Відрахування підлягає величина податку, пред'явленого платнику податків та сплаченого ним при придбанні товару (роботи, послуги), а також майнового права на території Російської Федерації або сплаченого платником податків при ввезенні товару на митницю в межах території Російської Федерації. Наведене положення поширюється у випадках:
? Придбання для цілей здійснення поточної виробничої діяльності товарів (робіт, послуг), майнових прав;
? Придбання товарів (робіт, послуг) з метою подальшого перепродажу;
? Придбання товарів (робіт, послуг в іноземних осіб, які не перебувають на обліку в податкових структурах Російської Федерації;
? Повернення платнику податків реалізованого товару, або відмови від нього покупцем, у величині суми податку;
? Проведення капітального будівництва підрядними організаціями, а також при складанні (монтажі) основних засобів, по товарах, придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт і придбання об'єктів незавершеного капітального будівництва. При цьому, якщо об'єкт завершеного капітального будівництва (основного засобу) потребує державної реєстрації, то відрахування сум податку проводяться з моменту, зазначеного в 2 підпунктом пункту 2 статті 259 Податкового кодексу РФ, тобто з першого числа місяця, наступного за місяцем документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав.
Підприємство має можливість купити раніше побудовану будівлю або споруду в готовому вигляді. Тоді податок на додану вартість, сплачений продавцю, відшкодовується відразу після прийняття даних основних засобів до обліку. У випадку, коли ці основні засоби необхідно регістріровать, то прийняти на облік його можна буде, тільки після процедури отримання свідоцтва про державну реєстрацію. Відповідно прийняти ПДВ до обліку можна тільки після отримання документів про реєстрацію;
? Коли сума податку, обчислена при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, і вартість якої може бути включено до витрат, які приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій (відрахуванням підлягають обчислені і сплачені суми податку );
При будівництві об'єкта основних засобів господарським способом, відрахування сум ПДВ виробляються в міру сплати до бюджету податку, обчисленого платником податків при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання. Дата виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання визначається як день прийняття на облік відповідного об'єкта, завершен...
