.
Для попередньої оцінки ліквідності підприємства використовуються дані бухгалтерської звітності - форма № 1 Баланс і форма 2 Звіт про фінансові результати
Таблиця 2 Ущільнений аналітичний баланс
Найменування статьі2007год2008 годОтклоненіеАКТІВ БАЛАНСА1. Оборотні актіви3 018 +2254 742 +0321 723 807в тому числі: - запаси1 132 6751 451 773319098- векселі полученние0 00- кошти в расчетах1 637 +7822 281 725643 943- грошові средства11 792583 425571 633- інші оборотні актіви235 976425 109189 1332. Витрати майбутніх періодов3 +9461 551-2 395ПАССІВ БАЛАНСА1. Поточні обязательства2 675 +8784 157 +3831 481 5052. Доходи майбутніх періодов000ОТЧЕТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТАХДоход (виручка) від реалізації продукціі9 889 44316 286 +7456 397 302Чістий дохід від реалізації продукціі8 964 64715 322 0836 357 436Себестоімость реалізованої продукціі7 689 52913 169 +8015 480272
Коефіцієнт поточної ліквідності (інша назва цього коефіцієнта - коефіцієнт загальної ліквідності, коефіцієнт покриття балансу) дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки гривень поточних активів підприємства припадає на одну гривню поточних зобов'язань. Якщо поточні активи перевищують за величиною поточні зобов'язання, підприємство може розглядатися як успішно функціонуюче. Коефіцієнт розраховується як відношення суми оборотних активів до суми поточних зобов'язань. В якості орієнтовного значення коефіцієнта покриття наводиться його теоретичне (нормативне) значення, яке повинно бути не менше 2,0 - 2,5. На практиці, як правило:
* значення коефіцієнта покриття в межах 1,0-1,5 свідчить про те, що підприємство своєчасно погашає борги;
* критичне значення коефіцієнта покриття прийнято рівним 1,0;
* при значенні коефіцієнта покриття менше 1,0 підприємство має неліквідний баланс.
Коефіцієнт поточної ліквідності склав:
рік: До тл=3018225/2675878=1,13
рік: До тл=4742032/4157383=1,14
Коефіцієнт швидкої ліквідності (інше найменування цього коефіцієнта - коефіцієнт «лакмусового папірця»). На відміну від попереднього він враховує якість оборотних активів і є більш суворим показником ліквідності, оскільки при його розрахунку враховуються найбільш ліквідні поточні активи (нормовані запаси товарно-матеріальних цінностей не враховуються). Коефіцієнт розраховується як відношення суми оборотних активів за вирахуванням суми запасів до суми поточних зобов'язань. Орієнтовна нижнє значення цього коефіцієнта дорівнює 0,5.
Коефіцієнт швидкої ліквідності склав:
рік: До бл=(3018225 - 1132675)/2675878=0,70
рік: До бл=(4742032 - 1451773)/4157383=0,79
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина поточних (короткострокових) зобов'язань може бути погашена негайно. Коефіцієнт розраховується як відношення суми грошових коштів на рахунках підприємства до суми поточних зобов'язань. В якості орієнтовного значення коефіцієнта абсолютної ліквідності наводиться його теоретичне (нормативне) значення, яке повинно бути не менше 0,20 - 0,25.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності склав:
рік: До АБЛ=11 792/2 675878=0,004 або 0,44%
рік: До АБЛ=583 425/4 157 383=0,14 або 14%
2.4 Аналіз оборотності оборотних коштів
Коефіцієнт оборотності запасів - для забезпечення відповідного обсягу продажів необхідно підтримку певного обсягу запасів. З іншого боку, надлишкові запаси відволікають грошові кошти, які можна використати більш прибутково для інших цілей. В управлінні запасами існує підхід, який називається «точно в строк», тобто підтримка запасів на можливо низькому рівні, достатньому для реалізації відповідного обсягу продажів.
Коефіцієнт оборотності запасів показує, як часто обертаються запаси, необхідні для забезпечення поточного обсягу продажів. Він розраховується як відношення собівартості реалізованої продукції до середньої вартості запасів.
Коефіцієнт оборотності запасів склав:
рік: До об3=7689529/((623298 + 1132675)/2)=8,76
рік: До об3=13169801/((1132675 + 1451773)/2)=10,19
Розділивши тривалість звітного періоду на коефіцієнт оборотності запасів, отримаємо кількість днів,?? еобходимо на один оборот запасів:
рік: 365/8,76=42 дня
рік: 365/10,19=36 днів
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості. Інше найменування цього коефіцієнта - коефіцієнт оборотності за розрахунками. У процесі господарської діяльності підприє...
