і окладами за відпрацьований час - 37600 тис.руб.
. Заробітна плата осіб, прийнятих за сумісництвом - 389 тис.руб.
. Одноразова допомога працівникам при народженні дитини - 15 тис.руб.
. Вартість продукції, що видається в порядку натуральної оплати - 16 300 тис.руб.
. Допомога з тимчасової непрацездатності - 700 тис.руб.
. Сума премій, виплачена членам трудового колективу за виробничі результати - 16340 тис.руб.
. Витрати на відрядження понад встановлені норми - 400 тис.руб.
. Вартість основних засобів, всього - 290 876 тис.руб.
. Знос основних засобів - 51%.
Рішення
1. Обчислимо суму ПДВ до сплати. Знайдемо ПДВ від виручки від реалізації (18%) = 498 265/118 * 18 = 76 006,52541 тис. грн. У зв'язку з тим, що є і сплачений ПДВ, знаходимо ПДВ до сплати: 76 006,52541 - 21913 == 54 093,52541 тис. грн.
. Обчислимо суму відрахувань до ФСЗН. На початку потрібно знайти фонд оплати праці: 18 900 + 37 600 + 389 + 16 300 + 16 340 = 89 529 тис.руб. Відрахування до ФСЗН дорівнюють 34% від фонду оплати праці: 89529 * 34% = 30 439,86 тис.руб. З нарахованих до сплати внесків необхідно відняти суму допомоги з тимчасової непрацездатності: 30 439,86 - 700 = 29 739,86 тис. руб.
. Обчислимо відрахування з обов'язкового страхування (вони рівні 0,6% від фонду оплати праці): 89529 * 0,6% = 537,174 тис.руб.
. Обчислимо податок на нерухомість. Для цього необхідно обчислити знос основних засобів: 290876 * 51% = 148 346,76 тис.руб. та залишкову вартість основних засобів: 290876 - 148 346,76 = 142 529,24 тис.руб. податок на нерухомість дорівнює одному відсотку від залишкової вартості основних засобів, помноженому на коефіцієнт, так як за даними завдання коефіцієнт не вказаний, у розрахунок візьмемо 1,2: 142 529,24 * 1% * 1,2 = 17,1035088 тис.руб .
. Обчислимо податок на прибуток (24%). Беремо за основу, то що в собівартість вже входить амортизація основних засобів: 498265 - 76 006,52541 - 280932 - 89529 - 29 739,86 - 537,174 = 21 520,4406 тис.руб. Це ми знайшли податкову базу, віднімемо податок на нерухомість і отримаємо прибуток до оподаткування: 21 520,4406 - 17,1035088 = 21 503,3371 тис.руб. Податок на прибуток дорівнює: 21 503,3371 * 24% = 5 160,800904 тис.руб.
. Обчислимо відрахування в інноваційний фонд: (280 932 + 18 900 + 37 600 + 389 + 16 340) * 1% = 3 514,61 тис.руб.
Список використаних джерел
Законодавчі і нормативні акти
1. Закон Республіки Білорусь "Про податок на додану вартість" в редакції 16.11.1999 р. № 324-3 із змінами.
2. Закон Республіки Білорусь "Про податки і збори, які стягуються до бюджету Республіки Білорусь", 1991 р. з урахуванням змін.
. Закон Республіки Білорусь "Про розміри обов'язкових страхових внесків до ФСЗН", 1999 р. із змінами.
. Указ Президента РБ № 318 "Про фонд соціального захисту населення Міністерства соціального захисту" із змінами.
. Податковий кодекс Республіки Білорусь. Загальна частина. - Мн.: Світоч, 2003.
Основна література
1. Маньківський І.А. Податкове право Республіки Білорусь. Загальні положення. Мінськ, "Молодіжне наукове товариство", 2000 р.
2. Змачінская Г.Н., Козляков А.В. "Правові акти у сфері оподаткування". Мінськ, ІЧУП "Бухгалтерская газета", 2002 р.
. Податки в Республіці Білорусь. Теорія і практика в цифрах і коментарях. Під. ред. В.А. Гюрджан. Мінськ "Світоч", 2002 р.
Додаткова література
1. "Перелік видів виплат, на які не нараховуються внески по державному соціальному страхуванню до ФСЗН", Рад. Міністрів, від 14 липня 2004 року № 860.
2. Закон Республіки Біло...
