регулювання соціально-економічних процесів використовується фінансово-бюджетний механізм і його складова частина-податки.
Податки, подібно державному кредитом, є одним з елементів системи фінансових відносин і знаходяться у взаємозв'язку з іншими фінансовими категоріями. Вони виражають загальні властивості, притаманні іншим фінансовим категоріями, і дають ключ до розуміння фінансової системи в цілому. У той же час податки мають відмінні ознаки, які виділяють їх із усієї сукупності фінансових категорій.
Відмітною ознакою податків є те, що вони, беручи участь у перерозподільчі процеси, забезпечують держава фінансовими ресурсами. Джерелом податків господарюючих суб'єктів виступає прибавочний продукт, створений у виробництві працею, капіталом і природними ресурсами, частина якого надходить господарюючому суб'єкту для розширеного відтворення. Ця частина додаткового продукту в процесі розподілу знаходиться поза податкових відносин. Другу частину додаткового продукту отримує держава за допомогою примусового перерозподілу додаткового продукту на свою користь.
Беручи участь у перерозподільних процесі, податки або податкові відносини припускають наявність двох суб'єктів: платника податків і держави, між якими виникає рух вартості. p> Саме пряме рух вартості в грошовій формі є об'єктом податкових відносин. Їх особливістю є і те, що податкові відносини носять односторонній характер: від платника податків до держави, при цьому відсутня еквівалентність, тобто платник конкретно за свій платіж нічого не отримує. Податки в цій якості володіють специфічною формою виробничих відносин.
Застосування податків є одним з економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
Податки можуть стимулювати або, навпаки, обмежувати ділову активність, сприяти розвитку тих чи інших галузей підприємницької діяльності; створювати передумови для зниження витрат виробництва та обігу приватних підприємств, для підвищення конкурентоспроможності національних підприємств на світовому ринку. За допомогою податків проводиться протекціоністська економічна політика чи надається свобода товарному ринку.
Таким чином, можна дати наступне визначення податків. Податки - це обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету, встановлюються і примусово вилучаються державою використовувані для задоволення загальнодержавних потреб.
Держава впливає на різні сторони своєї діяльності через внутрішню і зовнішню, соціальну та культурну, оборонну і природоохоронну, фінансову і технічну політику. Центральною ланкою в державному регулюванні є фінансова політика, за допомогою якою розвиток усіх сторін діяльності забезпечується фінансовими ресурсами. Без цієї основоположної функції немислимо функціонування держави.
Податкова політика разом з бюджетно-фінансової та грошово-кредитної є невід'ємною частиною фінансової політики. Її головне призначення випливає з сутності і функцій податків і полягає у вилученні державою частини сукупного суспільного продукту на загальносуспільні потреби, в мобілізації цих коштів і перерозподілі їх через бюджет. Своє призначення і функції податки здійснюють в єдиному бюджетному процесі.
У будь-якому суспільстві саме держава використовує податкову політику для здійснення своїх функцій і завдань, досягнення намічених цілей. В умовах високорозвинених ринкових відносин податкова політика використовується державою для перерозподілу валового внутрішнього продукту в цілях зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, рівня прибутковості населення.
Для управління процесом податкових відносин держава використовує різні організаційно-правові методи, норми, інструменти, форми і т.д. Способи організації податкових відносин держава оформляє в законах, указах Президента та інших актах нормативного характеру. Воно визначає методи вилучення валового внутрішнього продукту, види платежів, податкових ставок і пільг, спосіб оподаткування і т.д. Таким чином, податковий механізм являє собою сукупність організаційно-правових норм, методів і форм державного управління оподаткуванням через систему різних надбудовних інструментів (податкових ставок, податкових пільг, способів обкладення та ін.) Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства і регулює його.
Кожен податок у системі фінансово-податкових відносин викону...
