актер. Відповідним чином побудована податкова система дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціальний захист.
Остання функція податків - стимулююча . За допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшення числа робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін Дійсно, грамотно організована податкова система передбачає стягування податків тільки з коштів, що йдуть на споживання. А кошти, вкла-дивает у розвиток (юридичною або фізичною особою - байдуже) звільняються від оподаткування повністю або частково. У нас це правило не виконується. Стимулювання технічного прогресу за допомогою податків проявляється, перш все, в тому, що сума прибутку, спрямована на технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, устаткування для виробництва продуктів харчування і ряду інших звільняється від оподаткування. Ця пільга, звичайно, дуже істотна. У багатьох розвинених країнах звільняються від оподаткування витрати на наyчно-дослідні та дослідно-констрyкторскіе роботи. Робиться це по-різному. Так, у Німеччині зазначені витрати включаються до собівартості продукції і тим самим автоматично звільняються від податків. В інших країнах ці витрати повністю або частково виключаються з оподатковуваного прибутку. Було б доцільно встановити, що до складу витрат, що звільняються від податку, повністю або частково, входять витрати на НДДКР. Інший шлях - включати ці витрати у витрати на виробництво.
Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.
2.6 Види податків
Податки бувають двох видів. Перший вид - Податки на доходи і майно: прибутковий податок і податок на прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і на фонд заробітної плати і робочу силу (так звані соціальні податки, соціальні внески); майнові податки, у тому числі податки на власність, включаючи землю й іншу нерухомість; податок на переклад прибутку і капіталів за кордон та інші. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи, їх називають прямими податками . Другий вид - податки на товари та послуги: податок з обороту - в більшості розвинених країн замінений податком на додану вартість; акцизи (Податки, прямо що включаються в ціну товару або послуги); на спадщину; на угоди з нерухомістю та цінними паперами та інші. Це непрямі податки . Вони годину-тично або цілком переносяться на ціну товару або послуги.
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту на товари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається все більша частина непрямих податків. У разі високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень або перелив капіталу в інші сфери діяльності. <В
Прямі податки у свою чергу діляться на особисті і реальні . Особисті податки сплачуються з дійсно отриманого платником податку доходу (прибутку). Так, підприємства сплачують податок з суми прибутку, підрахованої на основі отриманої виручки і зроблених витрат. Ці податки враховують фактичну платоспроможність платника податків. Реальними податками оподатковується не дійсний, а передбачуваний середній дохід платника податку, що отримується в даних економічних умовах від того чи іншого предмета оподаткування (Нерухомої власності, грошового капіталу і т.п.). Реальними податками обкладається насамперед майно, звідси і їх назва (real (англ.) - майно). У багатьох випадках неможливо визначити дохід, який отримано від майна або виду діяльності, або проконтролювати правильність оголошеного платником доходу. Наприклад, складно проконтролювати водія таксі. У таких ситуаціях встановлення плати за патент на перевезення людей у ​​розмірі податку з передбачуваного доходу полегшить технічну сторону о...
