ісячним розрахунком, виявиться менше суми, обчисленої до сплати у зазначеному вище порядку, сума різниці зараховується до сплати майбутніх чергових платежів або повертається платнику за його письмовою заявою у 10-денний термін.
3. Підприємствами з середньомісячними платежами податку до 3 тис. руб. і всіма малими підприємствами (незалежно від розміру середньомісячних платежів) - щоквартально виходячи з фактичних оборотів з реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий квартал у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
4. Підприємствами зв'язку, які належать до основної діяльності Міністерства зв'язку Російської Федерації, - щомісяця виходячи з фактичних оборотів з реалізації товарів (робіт, послуг): за першу половину місяця - 25-го числа, за другу половину місяця - 10-го числа наступного місяця з заліком однієї другої суми податку, визначеної на списану у виробництво вартість товарно-матеріальних цінностей за останнім місячним розрахунком. Одночасно по терміну 25-го числа наступного місяця проводиться сплата цього податку за минулий календарний місяць виходячи з фактичної реалізації послуг зв'язку з урахуванням раніше внесених платежів, а у випадках перевищення раніше внесених платежів над сумою податку, обчисленої виходячи з фактичної реалізації, сума перевищення зараховується до сплати майбутніх чергових платежів або повертається платнику за його письмовою заявою.
Платники у строки, встановлені для сплати податку за звітний період, подають податковим органам за місцем свого знаходження розрахунки з податку на додану вартість за формою згідно з Інструкцією Державної податкової служби Російської Федерації від 11.10.95 р. № 39 "Про порядок обчислення і сплати податку на додану вартість "(додаток 1).
Терміни подання місячного або квартального розрахунку, а відповідно і строки сплати податку за ці періоди, що припадають на вихідний (неробочий) або святковий день, переносяться на перший робочий день після вихідного або святкового дня.
З 1 січня 2000 істотно змінилося обчислення ПДВ організаціями роздрібної торгівлі, громадського харчування та аукціонного продажу товарів, тобто вони переводяться на загальновстановлений порядок обчислення і сплати податку. Дані організації аналогічно організаціям оптової торгівлі повинні здійснювати нарахування ПДВ не з суми реалізованого торговельного накладення, а з повною ціни товару.
5.5. Перевірка розрахунків з ПДВ
Перевірка правильності обчислення сум податку виробляється з виходом на підприємство державними податковими інспекторами у строки, встановлені керівниками податкових інспекцій.
При перевірці слід визначити правильність відображення оборотів за дебетом рахунка 68 "Розрахунки з бюджетом "субрахунок" Розрахунки з податку на додану вартість ". При цьому необхідно перевірити, не проведені Чи за дебетом рахунка 68 суми податку, сплачені за придбані сировину, матеріали, паливо, товари та інші товарно-матеріальні цінності, що використовуються на невиробничі потреби
Перевіряється правильність арифметичного підрахунку оборотів по дебету і кредиту рахунку 68 (у кореспонденції з іншими рахунками), правильність визначення сум податку виходячи із застосовуваних цін (тарифів) за реалізації товарів (робіт, послуг).
Ретельній перевірці піддається обгрунтованість застосовуваних пільг з податку на додану вартість на окремі товари (Роботи, послуги), а також розрахунки на відшкодування з бюджету перевищення сум податку, сплачених постачальникам, над сумами податку за власною реалізації товарів (робіт, послуг).
Необхідно перевірити на підприємствах організацію роботи з ліквідації заборгованості постачальникам сировини, матеріалів, палива, комплектуючих та інших виробів, а також своєчасність і повноту отримання коштів за реалізовані товари (роботи, послуги).
Перевіряється також своєчасність перерахування сум податку до бюджету, включаючи і сплату авансових платежів. Документальній перевірці передує камеральна перевірка (без виходу на місце), яка виробляється податковими інспекторами з кожним податковим розрахунком у момент їх одержання.
У такому ж порядку повинні здійснювати документальну перевірку розрахунків з податку на додану вартість податкових органів за місцем знаходження філій, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємств, знаходяться на території Російської Федерації, що мають розрахункові рахунки в установах банків і самостійно реалізують за плату товари, роботи і послуги, а також структурних одиниць підприємств, якщо облік відвантаження і реалізації товарів, робіт і послуг здійснюється самими структурними одиницями, але розрахункових або спецпозичковий субрахунків за місцем знаходження цих одиниць в банку не відкрито.
При виявленні в результаті документальної перевірки порушень в обчисленні сум податку на додану вартість податкових органів за місцем знаходження філій, відділень та ...
