у;
В§ окремо по кожній сумі доходів, які оподатковуються іншими ставками (9,15,30 і 35%);
В§ без обліку доходів, отриманих платником податку від інших податкових агентів і утриманих іншими агентами сум податку.
Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати (див. табл.2). При цьому утримувана сума податку не може перевищувати 50% суми виплати. Сплата податку за рахунок коштів податкового агента не допускається. При укладанні договорів і інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими податкові агенти, які виплачують дохід, приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб. p> Податкові агенти - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, сплачують податок як за місцем свого знаходження, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу виходячи із суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується і виплачується працівникам цих відокремлених підрозділів.
Таблиця № 2. Перерахування сум податку до бюджету податковими агентами
Види виплат платником податків
Термін
1.Виплати доходів, вироблені з одержуваних коштів у банку
Не пізніше дня фактичного отримання коштів в банку
2.Виплати, вироблені перерахуванням сум доходу на рахунок платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб
Не пізніше дня перерахування доходу з банківського рахунку податкового агента
3. Виплати, що здійснюються у грошовій формі з виручки податкового агента
Не пізніше дня, наступного за днем фактичного отримання платником податку доходу
4.Виплити, вироблені в натуральній формі або доходи у вигляді матеріальної вигоди
Не пізніше дня, наступного за днем фактичного утримання обчисленої суми податку
Якщо у податкового агента немає можливості утримати податок з доходів платника податків (наприклад, при видачі доходів у натуральній формі або коли заздалегідь відомо, що період в перебігу якого може бути утримана сума обчисленого податку, перевищить 12 місяців), він зобов'язаний письмово повідомити про це в свою податкову інспекцію. Таке повідомлення необхідно направити на протязі місяця з моменту виникнення відповідних обставин.
2.3 Терміни та порядок сплати податку на доходи фізичних осіб, штрафні санкції за несвоєчасність і неповноту сплати податку
НК РФ передбачає сплату податку на доходи фізичних осіб самостійно платниками податків (за декларацією), і шляхом утримання податку у джерела виплати, тобто податковим агентом. Статтями 227 і 228 НК РФ встановлено перелік осіб, які зобов'язані подати податкову декларацію після закінчення податкового періоду. До них відносяться:
- індивідуальні підприємці;
- фізичні особи, які отримали дохід за договорами цивільно-правового характеру з іншими фізичними особами, які не є податковими агентами;
- фізичні особи, які отримали дохід, з якого податковим агентом не було утримано податок у зв'язку з тим, що це не входить в обов'язок податкового агента (Наприклад, при продажу фізичною особою власного майна);
- фізичні особи, які отримали дохід, з якого податковим агентом не було утримано податок і про цей факт податковий агент не повідомив у податковий орган.
Фізичні особи самостійно обчислюють і сплачують податок на свої доходи, Таким звітом є податкова декларація.
У податкових деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними в податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, суми податку, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених авансових платежів.
Фізичні особи, яких закон не зобов'язує подавати податкову декларацію, але які бажають отримати соціальні, майнові, професійні, а також стандартні (Якщо вони їм не надавалися або були надані в меншому розмірі) податкові відрахування, то фізичні особи мають право подати податкову декларацію. Податкова декларація за формою 3-ПДФО подається фізичними особами в територіальну інспекцію МНС РФ за місцем обліку платника податків (за місцем проживання). Перші два аркуші декларації (лист з персональними даними та лист про доходи) заповнюються в обов'язковому порядку. Взірець заповнення представлений в додатку 1. Решта листи заповнюються і включаються до декларації при необхідності. На другому аркуші декларації проводиться підсумковий розрахунок сум доходів та податку на підставі:
а) підсумкових даних, розрахованих на інших аркушах дек...
