страхових організацій існує особливість сплати даного податку, оскільки стягується він не тільки з фонду оплати праці співробітників, але також з фонду страхових виплат застрахованим за рахунок коштів підприємств. Порядок оподаткування страхових виплат і перспективи подальшого розвитку викладені далі. Місце податку на доходи фізичних осіб у податковій системі страховиків змінювалося з року в рік в межах від 9 до 30%.
• Земельний податок. Його платять страховики, а також філії, які мають розрахунковий рахунок і баланс з кінцевим фінансовим результатом, що отримали у свою власність землю і зареєстровані як власники землі в місцевих представницьких органах влади. Це податок займав незначне місце в податкових платежах страховика і не перевищував 1% всіх податкових платежів страховиків, останнім часом виріс до 9% всіх податкових платежів страховиків.
• Податок на додану вартість (ПДВ). Операції зі страхування і перестрахування звільнені від сплати цього податку. Однак з 1993 р. страхові організації за операціями страхової діяльності сплачують НДС. До таких операцій належать; доходи від консультаційних послуг, здачі основних засобів в оренду. С1996 р. страхові організації сплачують НДС з агентських послуг, які надають іншим страховикам. Залежно від спеціалізації страховиків даний податок займає друге місце в податковій системі страхових організацій в межах від 2 до 30%.
• Платежі за забруднення навколишнього середовища. Страхові організації платять на відміну від інших підприємств тільки за перевищують гранично допустимі норми викиди газів автомобілями, знаходяться на балансі страховика. У зв'язку з цим страховикам необхідно мати дозвіл відповідних організацій на експлуатацію автомобілів з відповідними викидами. Якщо ж такого дозволу немає, то відносити платежі до витрат (незалежно від розмірів забруднення) не дозволяється, всі вони будуть вироблятися за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні страховика після сплати податків та інших платежів до бюджету. В даний час вони займають незначне місце (не більше 1%) у податкових платежах страховиків.
З 1996 р. страхові організації повинні по протипожежному страхуванню перераховувати до фонду пожежної безпеки 5% надійшли страхових внесків. Законодавчо відносити дані витрати на собівартість страхових послуг страховики змогли тільки 1 січня 1999 р. з внесенням відповідних змін до Положення № 491 [22]. В даний час частка, припадає на дані відрахування, становить 4-8% всіх податкових платежів страховика.
В одному з варіантів Податкового кодексу було закладено те, що відрахування страховиками до фонду пожежної безпеки повинні ставитися на собівартість страхових послуг без обмежень, Що негативно позначилося б на податкових надходженнях до бюджету, так як бюджетні кошти відволікалися на позабюджетний фонд. У 2000 р. Вищий арбітражний суд визнав незаконним в обов'язковому порядку перераховувати кошти до фонду пожежної безпеки. У введеної в дію частини другої Податкового кодексу РФ для страхових організацій передбачені відрахування в страхові резерви (з урахуванням зміни частки перестраховика в страхових резервах), що формуються на основі законодавства про страхування в порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страховою діяльністю. Таким чином, відрахування, проголошені у Федеральному законі № 69-ФЗ, при вступ в силу глави 25 Податкового кодексу РФ і вироблені в добровільному вигляді, не повинні зменшувати податок на прибуток страховика.
Податки, які відносять на фінансовий результат
Податки, які відносять на фінансовий результат, не впливають на собівартість страхових послуг, але позначаються на кінцевому фінансовому результаті страховика, тобто буде прибуток (Збиток). p> • Податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери з 1 січня 2001 р. скасовано; страхові організації сплачували його на загальних підставах від обсягу реалізованих страхових послуг. Цей місцевий податок був введений з 1 січня 1993 р., а в Москві - з 1 квітня 1994 При цьому витрати підприємств на утримання соціально-культурних об'єктів (у межах встановлених нормативів) віднімалися з суми цього податку, як, наприклад, у ВАТ В«РосгосстрахВ». Податок для страхових організацій становив 1-5% всіх податкових платежів страховиків.
• Збір потреби освітніх установ як місцевий податок був введений з 1 січня 1993 р., а в Москві-з 1 квітня 1994р. Страховики, а також філії, які мають розрахунковий рахунок і баланс з кінцевим фінансовим результатом (наприклад в Москві даний збір діяв до 1999 р.), сплачують збір, відносячи його на фінансовий результат страхової діяльності. Ставки єдині, як і для інших підприємств. Розмір цього збору не перевищує 1% всіх податкових платежів страховиків.
• Податок на майно підприємств. Страхові організації, а також філії (до 1 січня 2000 р.), мають розрахунковий рахунок і баланс з кінцевим фінансо...
