аження доходів організації або індивідуального підприємця;
2. коли об'єкт - дохід, зменшений на величину витрат, тоді податкова база - це грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця, зменшених на величину витрат.
Доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами і витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів і (або) дату здійснення витрат. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються з метою оподаткування за ринковими цінами.
При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Для платників податків, застосовували в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, встановлена ​​ сума мінімального податку у розмірі 1% від суми отриманих ними доходів. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку. Це означає, що платник податків, який вибрав об'єктом доходи, зменшені на суму витрат, в будь-якому випадку (навіть при наявність збитків) заплатить до бюджету суму податку в розмірі не менше, ніж 1% від отриманих доходів. Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку і сумою податку, обчисленої в загальному порядку, до витрат при обчисленні податкової бази, в тому числі збільшить суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутні періоди. Ці ж платники податків мають право зменшувати податкову базу на суму збитків. Отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, в яких вони застосовували ССО і використовували в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. Встановлено, що при цьому збиток не може зменшувати податкову базу більш, ніж на 30%, а решта збитку може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше, ніж на 10 податкових періодів.
Під збитком розуміється перевищення витрат над доходами. [14, С. 235] збиток, отриманий платником податку при загальному режимі оподаткування, не може бути прийнятий при переході його на ССО, як і збиток, отриманий при ССО, не може бути прийнятий при поверненні платника податків на загальний режим оподаткування.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. Таким чином, кожний податковий період по єдиному податку - календарний рік включає в себе три звітні періоди, при цьому податок обчислюється за підсумками кожного звітного періоду наростаючим підсумком.
В
1.2.4 Податкова ставка єдиного податку, порядок його обчислення і сплати
У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6%. У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15%.
Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податку самостійно за наслідками податкового періоду.
Порядок обчислення єдиного податку:
w Якщо в якості об'єкта оподаткування були обрані доходи, то за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу з податку виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів. Причому ці доходи мають бути розраховані наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно кварталу, півріччя, 9 місяців. Враховуються і раніше сплачені суми квартальних авансових платежів з податку. Суму податку (квартальних авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, платники податків зменшують 1) на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються за цей же період часу відповідно до законодавством РФ, 2) на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому зменшення податку по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування не може бути більш ніж на 50%.
w Якщо об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат, то за наслідками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу з податку виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів, які в свою чергу повинні бути зменшені на величину витрат. Останні повинні бути розраховані наростаючим підсумком з початку податкового періоду до завершення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців. Повинні враховуватися раніше сплачені суми квартальних авансових платежів з податку. Авансові платежі з податку зараховуються потім в рахунок сплати податку з...
