полягає в оцінці частки ВВП, перерозподіленої за допомогою податків.
Податкове тягар на населення в цілому являє собою відношення всіх сплачених податків на душу населення до середнього доходу населення країни, включаючи грошову оцінку отриманих ним благ.
Податкове тягар на працівника фактично одно економічної ставкою прибуткового податку, оскільки в більшості країн саме цей податок є єдиним податком, який сплачується безпосередньо працівником. Даний показник використовується для порівняння рівня прибуткового оподаткування в різних країнах. [2, с.24]
Податкове тягар на конкретне підприємство може оцінюватися за кількома методиками, представленим на рис.5.
В
Малюнок 5. Методики оцінки податкового тягаря господарюючих суб'єктів
Принцип справедливості оподаткування особливо чітко проявляється при розподілі податкового тягаря між платниками податків. Тому податковий тягар на всіх платників податків має бути розподілено рівномірно і справедливо. У побудові податкових систем різних країн все більше визнання знаходить принцип "низькі ставки - широке охоплення", суть якого полягає у розширенні податкової бази за рахунок скасування більшості пільг з податків і встановлених мінімально можливих ставок оподаткування. Це дає можливість встановити принцип рівномірності і справедливості, оскільки, в іншому випадку, пільговий режим для одних означає додатковий податковий тягар для інших. Разом з тим застосування принципу рівності і справедливості в кожній окремо взятій країні тісно пов'язано із проведеною економічною і соціальною політикою.
Таким чином, удосконалюючи податкову систему, слід оцінювати проведені реформи як з позиції забезпечення необхідного перерозподілу податків, так і з позиції встановлення реального податкового тягаря платника податків.
1.4 Елементи податку та основна податкова термінологія
розвиваються протягом декількох тисячоліть податкові теорія і практика виробили величезна кількість спеціальних податкових термінів, які досить міцно вкоренилися і широко використовуються в розробці податкового законодавства. У сфері податків і оподаткування не існує єдиних стандартів (на відміну від бухгалтерського обліку та аудиту). У більшості країн світу отримали поширення такі загальновизнані назви елементів податків і податкова термінологія.
Елементи податку - відбивають соціально-економічну сутність податку, його родові ознаки. Характеристика елементів податку (податкова термінологія) використовується у законодавчих актах і нормативних документах держави, визначають умови оподаткування, його організації, порядок обчислення та справляння податків, його адміністрування.
Оподаткування - процес встановлення і стягнення податків у країні, визначення видів, об'єктів величин податкових ставок, носіїв податків, порядку їх сплати, кола юридичних і фізичних осіб відповідно до вироблен...
