ustify"> До позареалізаційних витрат відносяться відсотки за позиками та кредитами. Відсотки за позиками і кредитами визнаються для цілей податку на прибуток з урахуванням обмежень. Якщо в кредитному договорі банк залишає за собою право змінювати процентну ставку, в якості такого обмежувача виступає ставка
рефінансування на дату визнання витрат у вигляді відсотків. Коли протягом звітного періоду (кварталу) ставка рефінансування не змінюється, то все одно, на яку дату визначати граничну величину відсотків. Але коли ставка рефінансування знижується, щомісячний облік відсотків у витратах дозволить знизити податок на прибуток. p align="justify"> ФНС РФ і Мінфін РФ виступають проти щомісячного розрахунку відсотків. На думку чиновників, витрати за борговими зобов'язаннями повинні відображатися в аналітичному обліку за підсумками кожного місяця (пункт 4 статті 328 НК РФ). Але визнаватися вони повинні в податковому обліку на кінець звітного періоду (п. 8 статті 272 НК РФ). p align="justify"> У той же час у пункті 4 статті 328 НК РФ, як і в статті 272 НК РФ, мова йде про включення суми відсотків саме до складу витрат. Тим часом у витратах може бути врахована тільки сума відсотків у межах ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеної на коефіцієнт 1,1. Отже, відображена в аналітичному обліку на кінець кожного місяця сума повинна розраховуватися з урахуванням цього обмеження. p align="justify"> Положення про щомісячне визнання відсотків варто закріпити в обліковій політиці для цілей оподаткування. Це буде додатковим аргументом для податкового інспектора. p align="justify"> У податковому обліку нормованих витрат найбільш частими помилками є такі:
- витрати з добровільного медичного страхування працівників, віднесені на витрати, перевищують 3% від суми витрат на оплату праці (п. 16 статті 255 НК РФ);
- перевищено встановлені для податку на прибуток норми добових (подп. 12 п. 1 статті 264 НК РФ), представницьких витрат (п. 2 статті 264 НК РФ), витрат на рекламу (п. 4 статті 264 НК РФ);
- відсотки за борговими зобов'язаннями вище встановленого НК РФ межі (стаття 269 НК РФ).
Оптимізація податку на прибуток є найважливішим моментом прийняття підприємницьких рішень, так як даний податок має безпосередній вплив на фінансові результати діяльності господарюючого суб'єкта виходячи з прийнятої ним економічної стратегії.
Планування податку на прибуток здійснюється при міжнародному податковому плануванні, при розробці облікової політики організації, при укладанні різних договорів. Основні напрями оптимізації податку на прибуток:
1) обгрунтування та документальне підтвердження витрат, спрямованих на отримання доходу від реалізації продукції, робіт, послуг і позареаліза...
