балансу, пов'язані з розд. IV а також доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат:
П3 = ряд 590 + стор 640 + стор 650; (7)
П4 - постійні, або стійкі, пасиви. Статті розділу III балансу В«Капітал і резервиВ»:
П4 = ряд 490. (8)
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
) А1? П1;
2) А2? П2;
) А3? П3;
) А4? П4.
Виконання перших трьох нерівностей в даній системі тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. У разі, коли одна чи кілька нерівностей системи мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні. p align="justify"> За даними звітності ТОВ В«Рольф СхідВ» сформуємо групи активів і пасивів (табл. 4).
З проведеного аналізу випливає, що в короткостроковій перспективі баланс ТОВ В«Рольф СхідВ» мало ліквідний. Умова абсолютної ліквідності не виконано. p align="justify"> У 2005р.: А1 <П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4.
У 2006р.: А1 <П1; А2 <П2; А3> П3; А4 <П4.
У 2007р.: А1 <П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4.
Графічно динаміка груп ліквідних коштів організації за досліджуваний період представлена ​​на рис.9.
Таблиця 4
Аналіз ліквідності балансу ТОВ В«Рольф СхідВ» за 2005-2007 рр..
Актіви2005г.2006 г.2007 г.Пассіви2005г.2006 г.2007 г.Платежний надлишок або недостаток205г.2006 г.2007 р.1. Найбільш ліквідні активи (А1) 868826540182601. Найбільш термінові зобов'язання (П1) 993925463666897-90704-28096-486372. Швидко реалізовані активи (А2) 4077054673757442. Короткострокові пасиви (П2) 15839745813299124931-19908427533. Повільно реалізовані активи (А3) 7006579504875303. Довгострокові зобов'язання (П3) +87588306997879446867004. Важко реалізовані активи (А4) 4495435044034. Постійні пасиви
В
Рис. 9 Аналіз ліквідності активів ТОВ В«Рольф СхідВ»
За типом стану ліквідності балансу підприємство потрапило в зону допустимого ризику: поточні платежі і надходження характеризують стан нормальної ліквідності балансу. У даному стані у підприємства існують складності оплати зобов'язань на тимчасовому інтервалі до трьох місяців через недостатнє надходження коштів. У цьому випадку в якості резерву можуть використовуватися активи групи А2 і А3, але для перетворення їх в грошові кошти потрібен додатковий час. Група активів А2 за ступенем ризику ліквідності відноситься до групи малого ризику, але при цьому не виключені можливість втрати їх вартості, порушення контрактів та інші негативні наслідки. Важкореалізовані активи групи А4 становлять незначну частку - 2,4% у 2007р. у структурі активів. Вони потрапляють в категорію високого ризику за ступенем їх ліквідності, що може обмежувати платоспроможність підприємства і можливість отримання довгострокових кредитів та інвестицій. p align="justify"> Платоспроможність увазі наявність у організації грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення. Порядок розрахунку показників платоспроможності та їх нормативні значення представлені в Додатку 6.
Результати розрахунків показників платоспроможності ТОВ В«Рольф СхідВ» за 2005-2007 рр.. представлені в табл. 5. br/>
Таблиця 5
Аналіз платоспроможності ТОВ В«Рольф СхідВ» за 2005-2007 рр..
Найменування показателяНорматівное значение2005г.2006г.2007г.Отклонение 2007р. від 2005г.1. Загальний показник платоспроможності (L 1 ) L 1 ? 10,4670,8450,9850,518 2. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (L 2 ) L 2 < span align = "justify">? 0,1-0,70,0750,2050,1830,107 3. Коефіцієнт критичної оцінки (L 3 ) Допус...
