не може змінюватися об'єкт оподаткування протягом трьох років з початку застосування спрощеної системи оподаткування. p> Отже, платникам податків необхідно оцінити всі переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування, а також провести оцінку загальних фінансових наслідків застосування даного податкового режиму господарюючим суб'єктом.
Порівняння спрощеної системи оподаткування з загальним режимом оподаткування представлено в таблиці 1.
Таблиця 1. Порівняння спрощеної системи оподаткування з загальним режимом оподаткування
Показник сравненіяОбщій режим налогообложеніяУпрощенная система налогообложеніяВеденіе бухгалтерського учетаОбязательно в повному об'емеОбязательни ведення касових операцій, основних засобів та нематеріальних активів; потрібно ведення бухгалтерського обліку для виплати дівідендовОформленіе первинних документовОбязательно в повному об'емеОбязательно, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням расходовВеденіе податкового учетаВ рамках бухгалтерського обліку - для всіх податків, окремий облік - для податку на прібильЕслі об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік і доходів, і расходовНалоговая отчетностьОтчетность по всіх налогамОтчетность тільки за єдиним податком, податку на доходи фізичних осіб та внесків до Пенсійного фонду РФДоходиДля всіх податків (в основному) - за методом нарахування; для ПДВ - по отгрузкеТолько касовим методом; аванси включаються до складу доходовРасходиСогласно гол. 25 НК РФ; витрати визначаються методом начісленіяЕслі об'єктом обрані доходи, то ведення бухгалтерського обліку необов'язково; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно зі ст. 346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим методомПорядок включення до складу витрат вартості основних средствСогласно ст. 258 НК РФРасходи зменшують оподатковувану базу в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на УСНУбиток, отриманий до переходу на УСНУменьшает базу оподаткування з податку на прибутковість зменшує базу оподаткування за єдиним налогуНДС по здобувається товарах (роботах, послугах) Приймається до відрахування НДСПрі обчисленні єдиного податку включається до складу расходовВозможность бути платником НДСАктуально, якщо клієнт не працює з населенням і за спрощеною системою; неактуально час реалізації товарів (робіт, послуг) населеніюНеактуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню і клієнтові, який працює з населенням і за спрощеною сістемеДоля витрат на оплату праці в загальному обсязі затратУвелічівается розмір ПДВ, який сплачується до бюджету; висока частка єдиного соціального налогаВозможно зменшення оплати єдиного податку (до 50%) через збільшення частки внесків до ПФР
До недоліків застосування спрощеної системи оподаткування можна віднести наступні:
