ановитиме 50% від існуючого окладу). В обов'язки бухгалтера ставиться: до проаналізувати існуючий стан підприємства з точки зору оподаткування, розглянути кілька схем оптимізації податкових платежів; обгрунтувати вибір найбільш підходящої схеми (м інімізація податкових платежів, зниження податкового навантаження, збільшення чистого прибутку); відстежувати правильність розрахунку податкових платежів і своєчасність їх оплати.
Розглянувши та проаналізувавши різні схеми, головний бухгалтер пропонує перейти на спрощену систему оподаткування. Для цього у підприємства є всі підстави, тому що (У припущенні про діяльність підприємства в попередній період з аналогічними показниками) за підсумками дев'яти місяців 2005 року, в якому організація та подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи організацій не перевищили 15 млн. рублів і склали 3.480.012 рублів. Крім того, залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавством Росії про бухгалтерський облік, не перевищує 100 млн. рублів і становить 55 млн. рублів. У організації 100% пакет акцій. Середньооблікова чисельність працівників підприємства багато менша. Ніж 100 осіб. Все це дає фірмі можливість перейти на спрощену систему оподаткування.
19.10.2005 року (період 01.10 - 30.11 року, що передує році, починаючи з якого платники податків переходять на спрощену систему) підприємство подало заяву до податкового органу за місцем свого знаходження про перехід на спрощену систему оподаткування.
Таким чином, організаціями звільняється від обов'язку щодо сплаті податку на прибуток, податку на майно і ЕСН. Організація в даному випадку не визнаються платником податків ПДВ.
В якості об'єкта оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.
Доходами в даному випадку визнаються доходи від реалізації мовах.
До витрат відносяться:
1) матеріальні витрати;
2) витрати на оплату праці;
3) витрати на обов'язкове страхування працівників;
4) суми податку на додану вартість за оплаченими товарах (робіт, послуг), придбаних платником податку;
5) Витрати на придбання основних засобів, а також витрати на придбання нематеріальних активів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно приймаються в наступному порядку: протягом першого року застосування спрощеної системи оподаткування - 50% вартості, другого року - 30% вартості і третього року - 20% вартості;
Порядок обчислення податку: Єдиний податок = (Доходи - Витрати) * 15%
Отримана величина податку порівнюється з мінімальним податком, який дорівнює 1% податкової бази, якою є доходи. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку.
При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
У Додатку Б представлений графік виникнення податкових зобов'язань та здійснення податкових платежів на умовному підприємство з урахуванням збільшення заробітної плати головному бухгалтеру по трудовою угодою.
Як видно з Додатків А і Б заходи запропоновані головним бухгалтером виявилися життєздатними: по-перше, знизилася податкова навантаження з 26,01% при застосуванні звичайної системи оподаткування до 3,08% при перехід на спрощену, навіть за умови збільшення заробітної плати головному бухгалтеру. Це пояснюється перевищенням величини витрат при застосуванні спрощеної системи оподаткування над доходами, насамперед за рахунок віднесення до витрат 50% вартості основних засобів та нематеріальних активів (списання здійснювалося рівними платежами протягом 12 місяців). У результаті кожен місяць підприємства виплачувало суму мінімального податку у розмірі 2900 рублів. Річна суму податкових платежів (з урахуванням податку на доходи фізичних осіб) склала при спрощеній системі оподаткування 107039 (у тому числі ПДФО 72239 тис. рублів). Річна величина податків при звичайній системі оподаткування склала 905 224 рубля, в тому числі ПДФО - 70090 тис. рублів.
Обсяг річної виручки не змінився і склав 3840012 рублів.
Обсяг прибутку за рік при звичайній системі оподаткування склав 566 518 рублів, при спрощеній - 643710 рублів.
Можна зробити висновок про деяку оптимізації податкових платежів: при зниженні податкового навантаження і величини податків відбулося незначне, але збільшення прибутку.
