justify"> Узагальнивши результати досліджень, проведених вітчизняними вченими та фахівцями, виділимо ряд проблемних моментів у функціонуванні податкової системи Росії:
) переоцінювання ролі податку на прибуток, від сплати якого можна ухилитися, знаючи особливості оподаткування, умови та механізм його обчислення і сплати. Зокрема, в залежності від виду та форми підприємства, політики керівництва, механізму сплати податку в організації створюються умови, за яких прибуток як така відсутня, особливо коли керівництво має на меті довести до банкрутства підприємство або піти від оподаткування.
) збереження цільових відрахувань у позабюджетні фонди, формування фондів, як і бюджетів, здійснюється за рахунок окремих видів податків і неподаткових надходжень, і в принципі їх формування виробляється з одних і тих же податкових джерел. Цього можна уникнути, якщо в бюджеті передбачити окремі статті, наприклад, замість пенсійного фонду в бюджеті буде певна стаття, на рахунок якої законом передбачається перерахування коштів.
) економічно невиправдане рішення про застосування єдиної ставки податку на доходи фізичних осіб. У РФ частка прибуткового податку в консолідованому бюджеті РФ коливається на рівні 9,6-10,6 і більше, у Федеральному бюджеті - 0,5-1%, регіональних бюджетах - від 9,2 до 9,8%, місцевих бюджетах - від 19 до 19,5% від загальної суми податкових надходжень до відповідного рівень бюджету. Аналогічна картина притаманна системам оподаткування держав СНД і ряду зарубіжних країн. В цілому ця частка значно перевищує такі види платежів, як платежі за користування природними ресурсами, податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції і порівнянна з акцизами.
) зниження ролі податку на майно фізичних і юридичних осіб. З аналізу збирання податків в РФ слід, що не можна принижувати роль і значення даного виду податку в загальному бюджеті держави. На його частку припадає в середньому 6,7% у загальному консолідованому бюджеті РФ, 0,1-02% у федеральному, 9% у регіональних та до 10% у місцевих бюджетах щодо загальних податкових надходжень до відповідного рівень бюджету. Небагатьом ця частка відрахувань у бік збільшення або зменшення відрізняється в країнах СНД і ряді зарубіжних країн. Безсумнівно, частка надходжень даного виду податку до бюджету відповідної держави різко відрізняється від виду платника податків: юридичної або фізичної особи. Наприклад, ця частка становить 6-9%, що сплачується юридичними особами, і 0,1-0,3% - фізичними особами.
) в законодавстві недостатньо опрацьовані питання оподаткування природних ресурсів. Зокрема, в податковому законодавстві РФ не опрацьовано питання оподаткування податком природної ренти, за рахунок якої підприємці отримують колосальні прибутки. Хоча природні ресурси і є загальним надбанням народу, але через відсутність закону про природну ренту народ не отримує ніякого доходу за рахунок експлуатації природних багатств.
) необгрунтовано високі розміри санкцій за податкові правопорушення. Наприклад, невчасна постановка на облік в податком органі тягне за собою штрафні санкції в розмірі від 5000 до 20 000 рублів, неподання податкової декларації до податкового органу протягом шести місяці після закінчення встановленого терміну тягне стягнення штрафу в розмірі 30% від суми податку, що підлягає сплаті на підставі цієї декларації, несплата або неповн...
