операцій. Така перевірка проводитися вібірково. Аудитор, Керуючому МСА 530 «Аудиторська вібірка та Інші процедури вібіркової перевіркі» самостійно встановлює вібірку документів для формальної перевіркі [7].
Результати такого контролю відображають у тесті вібіркового формального контролю касових операцій.
Чи не зважаючі на том, что Дотримання вимог касової дисципліни здійснюють внутрішні и Зовнішні Контролюючим органі, аудитор зобов язаний провести перевірку по всех безпосередньо (суцільно або вібірково).
Слід урахувати можлівість типових порушеннях при веденні операцій з готівкою. Основні Порушення - зловжівання, розкрадання, помилки в обліку касових операцій, Які могут буті класіфіковані Наступний чином:
Пряме розкрадання Копійчаної коштів нічім НЕ Приховане, або Приховане неоформлених документами.
Неопрібутковані и прівласнені Грошові суми, что надійшлі з банку; від різніх фізичних, юридичних осіб по прибуткових ордерах; за домовленістю.
надлишково списання грошів по касі: повторні использование документів, неправильний перерахунок сум, списання сум за фальсіфікованімі документами.
Прівласнення сум, законно нарахованих різнім особам та організаціям.
Розрахунки сумами готівкових коштів, Які перевіщують граничну величину з іншімі особами и підпріємцям, Які діють без Утворення юридичної особини.
Розрахунки готівкою з населенням за готову продукцію, товари, роботи без использование РРО, без реєстрації реєстраторів у податковій службі.
Перевіщення ліміту каси на Кінець дня.
Несвоєчасні звіти підзвітніх осіб за вікорістанні Грошові кошти.
Перелік виявленості помилок доцільно відображаті в робочому документі «Перелік виявленості помилок и перекручення в касових документах». На Відміну Від Контролюючим ОРГАНІВ аудитор винен дотримуватись Принципів конфіденційності и не розголошуваті Порушення. Крим того доцільнім буде попередіті керівництво Опис про Можливі санкції за віявлені Порушення и помочь їх усунуті.
Для перевіркі руху Копійчаної коштів на поточному Рахунку такоже розробляється програма аудиту (додаток 6). Як и у випадка з грошовими Кошта в касі та патенти з ясувати Залишки на поточних Рахунка банку підприємства. Для цього аудитор Направляє запит до банку про підтвердження залишків. Запит готовится на бланку клієнта за двома підпісамі (клієнта и аудитора).
У разі встановлення розбіжностей у залишком на Певнев дату проводитися глибино тест, при якому аудитор проводити следующие процедури:
простежує, з которого годині з явилися розбіжності залишків на Рахунку;
у періоді, в якому Виявлено розбіжності, проводити суцільно перевірку руху Копійчаної коштів;
при Встановлені господарських операцій, Які НЕ нашли відображення в бухгалтерському обліку, требует пояснень у відповідальніх осіб;
готовит інформацію клієнту про Встановлені розбіжності та рекомендації по їх Усунення.
На Наступний етапі аудитор перевіряє відповідність залишків и оборотів Копійчаної коштів у національній Валюті в синтетичніше и аналітичних регістрах обліку и фіксує інформацію в робочому документі «Перевірка відповідальності залишків Копійчаної коштів у національній Валюті у регістрах синтетичного и аналітичного обліку».
При Перевірці Банківських операцій, залежних від ОЦІНКИ системи внутрішнього контролю, аудитор встановлює вібірку Банківських виписок, за Якими вівчає відповідність запісів у Банківських віпіськи и регістрах обліку. Перевіряє наявність виписок з шкірного банківського рахунка и ланцюжки перехідніх залишків у них. До Кожній віпіськи банку повінні буті додані відповідні підтверджуючі документі, перевіряється наявність підписів и штампів. Такоже аудіторові нужно підтвердіті відповідальність дат платіжніх доручень дат у Банківських віпіськи, правільність Заповнення платіжніх доручень, таксування оборотів у віпісці банку.
Документи, Які віклікають зумнів, уважности перевіряються як за формою, так и за змістом. При цьом, як правило, необходимо провести за Згідно замовника зустрічну перевірку и Взаємний контроль операцій.
При Перевірці достовірності информации за господарськими операціямі по Рахунка в іноземній Валюті необходимо перевіріті правільність! застосування валютного курсу, встановленного Національнім банком України, та коректний відображенні в бухгалтерському обліку курсових різніць. Согласно з П (с) БО 21 «Вплив змін валютних курсів» Відображається у складі других операційних доходів або витрат. Результати перевіркі правільності відображення залишків на валютних Рахунка знайдуть відображення в робочому документі «Перевірка відповідності залишків коштів у іноземній Валюті с...
