истематизуються дебетові і кредитові записи. Журнал відкривається на початку кожного місяця з дотриманням усіх вимог оформлення і ведення облікових регістрів. Особові рахунки відкриваються на кожну матеріально-відповідальну особу для записів протягом місяця.
Записи на особових рахунках матеріально-відповідальних осіб проводять на підставі перевірених, оброблених і затверджених товарно-грошових звітів.
Для кожного звіту відводиться один рядок, на яку записують підсумкові дані звіту. За результатами інвентаризації товарно-матеріальних цінностей запису по особовому рахунку матеріально-відповідальної особи роблять на підставі порівнювальної відомості результатів інвентаризації цінностей, яку також записують окремим рядком.
Форми товарно-грошових звітів і журналу мають однакове побудова: одні й ті ж розділи, показники. Тому запис даних звітів в журналі технічно проста, і вона забезпечується органічним зв'язком показників журналу та звітів.
В кінці місяця по кожному особовому рахунку в журналі підраховують підсумки за звітний період за всіма графами, що відображає кореспонденцію рахунків з основним рахунком 41, субрахунок «Товари і тара на підприємствах роздрібної торгівлі», по розділах журналу «Разом за дебетом »і« Разом по кредиту », за окремими показниками -« Разом роздрібний товарообіг, крім дрібного опту »,« Разом дрібний опт »,« Весь роздрібний товарообіг ».
На кожний кореспондентський рахунок виділяється окрема графа. Наприклад, можуть бути зроблені записи в кредитової частини облікового регістра за дебетом рахунка 41 в кореспонденції з рахунками 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 42 «Торгова націнка» і т. Д. Кредитується рахунок 41 в кореспонденції з рахунками 90 «Продажі», 44 «Витрати на продаж».
Усі транспортні витрати, що виникають в процесі придбання товарів, відносяться до витрат на продаж, при цьому ПДВ, включений в рахунки за надані транспортні послуги, відображається на рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей».
Якщо товари від постачальників надійшли в різні торгові точки, а оплата проводиться за одним платіжним документом, то в обліковому регістрі за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» обороти за дебетом рахунка 41 «Товари» можна додатково розшифрувати по окремих торгівельних точках або на кожному первинному документі, доданому до платіжного документа, доцільно вказувати торгову точку і вартість оприбуткованих товарів. Одночасно в товарному звіті зазначаються номер і дата платіжного документа.
Будь порядок ведення облікових регістрів по рахунках 41 «Товари» і 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» повинен забезпечувати, з одного боку, контроль за надходженням товарів і своєчасним оприбуткуванням їх матеріально відповідальними особами, а з іншого- контроль за розрахунками з постачальниками.
В оптовій торгівлі надходження товарів від постачальників оформляється такими записами. Оприбуткування надійшли на склад товарів від постачальника відображається проводкою на суму вартості за купівельними цінами; при цьому ПДВ фіксується окремо:
Дт 41 «Товари»
Дт 19 «ПДВ по придбаних цінностей»
Кт 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
При цьому транспортні витрати відносяться на витрати обігу також без ПДВ.
Дт 44 «Витрати на продаж»
Дт 19 «ПДВ по придбаних цінностей»
Кт 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».
У ТОВ «Мосматік» облік товарів ведеться за продажними цінами, при цьому на суму торгової націнки складається наступна запис:
Дт 41 «Товари»
Кт 42 «Торгова націнка».
Погашення заборгованості перед постачальником за отримані товари, а також перерахування авансів і попередньої оплати оформляється наступній записом:
Дт 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - на суму сплаченої заборгованості постачальникам
Кт 51 «Розрахункові рахунки» - на суму, сплачену з розрахункового рахунку.
Після оплати оприбуткованих цінностей можливо врахувати суму ПДВ при розрахунках з бюджетом, що фіксує проводка:
Дт 68 «Розрахунки з податків і зборів»
Кт 19 «ПДВ по придбаних цінностях".
Всі транспортні витрати, які виробляє підприємство в процесі придбання товарів, згідно облікову політику підприємства відносяться на комерційні витрати. Отримання товарів через підзвітних осіб проводиться аналогічно, але через рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»...
