аткових активів. Відкладені активи розраховуються виходячи з величини тимчасових різниць, які утворюються, якщо витрати в бухгалтерському обліку перевищують витрати в податковому обліку.
По рядку 142 «Відстрочені податкові зобов'язання» Звіту про прибутки і збитки потрібно записати суму відкладених податкових зобов'язань. Визначення відкладеного податкового зобов'язання дано в пункті 15 Положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» (ПБУ 18/02): це та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Відкладені податкові зобов'язання розраховуються виходячи з величини оподатковуваних тимчасових різниць, які утворюються, якщо витрат у податковому обліку більше, ніж в обліку бухгалтерському.
У рядку 150 Звіту про прибутки і збитки «Поточний податок на прибуток» потрібно показати суму поточного податку на прибуток, тобто суму податку на прибуток за звітний рік, яку потрібно сплатити. Цю суму можна було б визначити з декларації з податку на прибуток за звітний рік, проте пункт 21 Положення з бухгалтерського обліку Облік розрахунків з податку на прибуток (ПБО 18/02) вимагає розраховувати поточний податок на прибуток за даними бухобліку.
Для цього насамперед потрібно визначити умовний витрата (або умовний дохід) з податку на прибуток. Умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток дорівнює добутку бухгалтерського прибутку (збитку) на ставку податку на прибуток.
Умовний витрата буде в тому випадку, якщо у підприємства є прибуток.
Умовний же дохід виходить тільки в тому випадку, якщо у підприємства є збиток. Такий дохід у бухгалтерському обліку потрібно показувати не завжди, а тільки в тому випадку, якщо в організації є прибуток за даними податкового обліку. Після того як визначено умовний витрата (умовний дохід), його потрібно скоригувати на суму постійного податкового зобов'язання, відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання.
Для цього використовується наступна формула:
Поточний витрати (дохід) з податку на прибуток=Умовний витрата (- умовний дохід) з податку на прибуток + Постійне податкове зобов'язання + Відстрочений податковий актив - Відкладене податкове зобов'язання
По рядку 190 «Чистий прибуток (збиток) звітного періоду» показується чистий прибуток (збиток) звітного року. Цей рядок можна заповнити на підставі даних Звіту про прибутки і збитки за допомогою наступної формули: Рядок 190=Рядок 140 + Рядок 141 - Рядок 142 - Рядок 150.
Завершуючи даний розділ дослідження, відзначимо, що висока аналітична значимість форми № 2 для проведення оцінки фінансових результатів (прибутку) комерційної організації полягає в тому, що «вона побудована таким чином, що в ній окремо відображаються доходи і витрати по різних напрямках діяльності організації ..., що дозволяє аналізувати ефективність кожного з даних напрямків ... ».
Глава 2. Бухгалтерський облік аналізу й оцінки?? і фінансових результатів діяльності ТОВ «Міськводоканал»
. 1 Техніко-економічна характеристика ТОВ «Міськводоканал»
Товариство з обмеженою відповідальністю «Міськводоканал» почало свою діяльність у грудні 2006 року і знаходиться за адресою:, м Пенза, вулиця Крівозерье, 24.
ООО «Міськводоканал» є самостійним господарюючим суб'єктом заснованим на праві господарського відання.
Засновником підприємством є адміністрація міста Мідногорськ в особі комітету з управління майном муніципального освіти м Мідногорськ.
Підприємство є юридичною особою, правове становище якого визначається законодавством РФ.
Підприємство має самостійний баланс, має право відкривати рахунки (розрахункові, валютні) на території РФ і за її межами. Підприємство має право від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді, арбітражному і третейському суді.
Підприємство самостійно розпоряджається наявними у нього майном і відповідає за своїми зобов'язаннями в межах цього майна, на яке за існуючими законами може бути звернено стягнення.
Засновник, за борги підприємства не відповідає, за винятком випадків, передбачених пунктом 3 статті 56 ГК РФ.
Підприємство в свою чергу не несе відповідальність за зобов'язаннями засновника.
Підприємство здійснює соціальне, медичне та інші види страхування громадян, що працюють за трудовим договором.
Підприємств...
