ошових коштів за участю банку.
Кредитно-банківські установи, є прямими або непрямими учасниками тіньової економіки, оскільки схеми переведення грошових коштів у неврахований оборот передбачають, як правило, два обов'язкові елементи: банк, як джерело виплати готівки і фірма, яка, у ряді випадків, може бути зареєстрована за підробленими, викраденим або документам померлих осіб.
Отримувані з оперативних джерел відомості, показують, що для переведення в готівку грошових коштів можуть використовуватися такі схеми:
через підставні і незаконно оформлені (вигадані) фірми;
через отримання свідомо неповоротного банківського кредиту або позики підприємства;
через банківські рахунки фізичних осіб, відкритих для отримання регулярних доходів, особливо із застосуванням пластикових карток;
через фіктивні договори, контракти;
через страхові компанії та ін.
У ряді випадків організація, маючи картотеку на власних розрахункових рахунках, здійснює переведення коштів, через факторингові та форфейтингові операції з кредитно-фінансовими установами, що дозволяє їй одержувані готівкові кошти використовувати на виробничі та інші цілі, не погашаючи при цьому наявну заборгованість перед бюджетами та державними позабюджетними фондами.
Розкриття правопорушень, пов'язаних з незаконними готівково-грошовими операціями, вимагає проведення великого обсягу оперативних і перевірочних заходів, необхідності обстеження приміщень банків, фірм та вивчення фінансово-банківських документів, відстеження процесу надходження грошових коштів на рахунки фірм-одноденок, з тим, щоб в найбільш сприятливий момент (при вступі великих сум грошових коштів) призупинити видаткові операції по рахунку з метою вилучення коштів до бюджету.
Крім цього, керівні співробітники банку, що беруть участь в здійсненні протизаконних готівково-грошових операцій, роблять протидію при розкритті такого роду правопорушень, інформуючи клієнтів про дії правоохоронних органів.
На думку фахівців Управлінь фінансової поліції необхідно:
оскаржувати в судовому порядку законність акта державної реєстрації юридичної особи, як правило, створеного за втраченим (викраденому, підробленим і т.д.) паспорту. Визнання незаконності акту державної реєстрації призводить до втрати фірмою правоздатності і дозволяє з юридичної точки зору кваліфікувати всі скоєні операції як незаконні, а також дає підставу для порушення кримінальної справи за статтями Кримінального Кодексу КР - незаконна підприємницька діяльність;
поширити на підприємців без утворення юридичної особи порядок розрахунків готівкою, встановлений Національним Банком КР для юридичних осіб;
внести зміни і доповнення в банківське законодавство, правила та інструкції, що регламентують роботу кредитно-банківських установ, з метою посилення контролю за вчиненням готівково-грошових операцій.
Схема переведення в готівку грошових коштів через отримання свідомо неповоротного банківського кредиту:
У ряді схем переведення в готівку грошових коштів можна виділити найбільш типову. На виконання даної схеми замовник і виконавець домовляються між собою про вчинення податкового правопорушення. Такий же договір відбувається між виконавцем і Банком виконавця. На наступних стадіях відбувається фактична реалізація даної схеми. Замовник виписує платіжне доручення і передає його в свій Банк. Банк замовника списує кошти з розрахункового рахунку замовника.
Перерахування коштів між банками. Грошові кошти зараховуються на розрахунковий рахунок виконавця. Виконавець і Банк виконавця укладають кредитний договір. Кредит видається готівкою. З даної суми виконавець забирає свою вознаграждения, передає винагороду банківським працівникам, а решта обумовлена ??сума передається представнику замовника.
Крім цього, мають місце факти:
продажу співробітникам власних векселів банку з дисконтом до 99 відсотків, терміном обігу від 1 до 10 днів і подальшим їх погашенням за номінальною вартістю;
встановлення завищених відсоткових ставок за депозитними вкладами для працівників банку, за вкладами у валюті, за пластиковими картками, на які зараховується заробітна плата в рублях чи валюті;
виплати додаткової заробітної плати через родичів або знайомих шляхом укладення фіктивних договорів цивільно-правового характеру.
У всіх цих випадках дані види доходів фізичних осіб ставилися банками на собівартість, що призводило до істотного зниження бази оподаткування з податку на прибуток, або не оподатковувалися.
