рів. Для оцінки факторів, що впливають на формування суми прибутку від продажу продукції, необхідно проаналізувати такі показники.
Таблиця 7 Факторний аналіз прибутку від продажу продукції за 2013року.
№Показателі2012 г.2013 г.Ізмененіятг.% 1Виручка від продажу продукціі40356533891766-14388796,432Себестоімость проданих товаров17404531890490150037108,623Управленческіе расходи17563901589342-16704890,494Коммерческіе расходи437030310880-12615071,135Прібиль від продажу продукціі101780101054-72699,29
Як видно, з даних таблиці, у звітному періоді прибуток на відміну від попереднього року, знизилася на 726тис. тг. Ці зміни сталися з причин зниження обсягів виручки на 143887тис.тг. Також потрібно відзначити, що собівартість зросла більшими темпами, випереджаючи темпи зростання виручки.
Визначимо вплив факторів на суму прибутку за наступними формулами:
1. Вплив зміни виручки від продажу продукції на прибуток від продажу:
?? Р1=П РО * I Р - П РО,
где ?? Р1 - приріст прибутку за рахунок зміни виручки від продажу продукції,
П РО - прибуток від продажу базисного періоду, Р - індекс зміни обсягу продажу, який визначається відношенням виручки від продажу звітного періоду до виручки від продажу попереднього періоду.
Розрахуємо за даними аналізованого підприємства:
101780 * 0,9644-101780=- 3623,32.Вліяніе зміни рівня собівартості на прибуток від продажу:
?? Р2=С О * I Р - З 1=1740453 * 0,9643-1890490=- 212171,1
де С О, С 1 - собівартість продукції попереднього і звітного періоду.
. Вплив зміни рівня управлінських витрат на прибуток від продажу:
?? Р3=Р УО * I Р - Р У1=1756390 * 0,9643-1589342=104344,8
де Р УО, Р У1 - управлінські витрати попереднього і звітного періоду відповідно.
. Вплив зміни рівня комерційних витрат на прибуток від продажу:
?? Р4=Р КО * I Р - Р К1=437030 * 0,9643-310880=110548,08
де Р КО, Р К1 - комерційні витрати попереднього і звітного періоду відповідно. 3.Сумма факторних відхилень дає загальну зміну прибутку від продажу продукції за аналізований період.
?? Р=?? Р1 + ?? Р2 + ?? Р3 + ?? Р4=(- 3623,3) + (- 212171,1) + 104344,8 + 110548,08=- 726тис.тг
Результати факторного аналізу показують, які фактори позитивно вплинули на зростання прибутку, а які відносяться до резервів зростання прибутку. У нашому випадку, в якості резервів потрібно розглядати зміни собівартості продукції і виручки підприємства. Найбільший вплив справила зміна собівартості.
Резерви зниження собівартості продукції: 1) усунення перевитрати по сировині і матеріалам, усунення понадпланових відходів, 2) скорочення непродуктивних виплат з фонду оплати праці, 3) усунення невиправданих і непродуктивних витрат у складі цехових і загальновиробничих витрат, а також у складі витрат на утримання та експлуатацію устаткування, усунення втрат від браку.
Економічна ефективність діяльності виражається показниками рентабельності (прибутковості). У загальному вигляді рентабельність виражається відношенням економічної ефективності до витрат. Економічна рентабельність обчислюється виходячи з прогнозної величини прибутку. Фінансова рентабельність визначається на базі реального прибутку, включеної у фінансову звітність підприємства. Система показників рентабельності наведена в таблиці.
Розрахуємо показники рентабельності ТОО «ECO company» (таблиця 8).
Таблиця 8 - Розрахунок показників рентабельності ТОО «ECO company»
КоеффіціентРасчетГрафік дінамікі1.Рентабельность реалізованої продукції Р рп=(ДР/С) * 1002010: (2600230/1 1000530) * 100%=259 тис. тг. 2011: (4088720/1945000) * 100=210 тис.тг. 2012: (4035653/1740453) * 100=232тис. тг. 2 013: (3891766/1890490) * 100=206 тис.тг. 2.Рентабельность необоротних активів Р ВОА=(ВД/ВОА) * ??1002010: (2600230/936367) * 100=278 тис.тг. 2011: (4088720/828567) * 100=493 тис.тг. 2012: (4035653/693767) * 100=582тис. тг. 2 013: (3891766/558967) * 100=696 тис.тг. 3.Рентабельність оборотних активів Р оа=(ВД/ОА) * ??1002010: (2600230/257885) * 100=1008 тис.тг. 2011: (4088720/443885) * 100=921 тис.тг. 2012: (4035653/314307) * 100=1 284 тис.тг. 2 013: (3891766/311694) * 100=1249 тис. Тг. 4.Рентабельність власного капіталу Р ск=(ЧД/СК) * 1002010: ((- 24848)/625152) * 100=- 4тис. тг. 2011: ((- 63200)/561952) * 100=- 11тис. тг. 2012: (91602/716756) * 100=13 тис. Тг. 2 0...
