них осіб за вирахуванням документально підтверджених витрат.
Платниками податку є фізичні особи, що підрозділяються на дві групи: особи, які є податковими резидентами Російської Федерації; особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, у разі отримання доходу на території Росії.
квітня - крайній термін для подання декларації.
Особи, на яких не покладено обов'язок подавати податкову декларацію, має право подати таку декларацію до податкового органу за місцем проживання протягом усього року.
Доходи, оподатковувані ПДФО:
від продажу майна, що перебувало у власності менше 3 років;
від здачі майна в оренду;
доходи від джерел за межами Російської Федерації;
доходи у вигляді різного роду виграшів та інші доходи.
Доходи, що не обкладаються ПДФО:
доходи від продажу майна, що перебувало у власності більше трьох років;
доходи, отримані в порядку спадкування;
доходи, отримані за договором дарування від члена сім'ї або родича відповідно до Сімейним кодексом РФ та інші доходи.
Звітним і податковим періодом є рік.
Розмір податку=Ставка податку * Податкова база.
Ставки податку:
% у випадках: отримання дивідендів до 2015 року; отримання відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 р .; отримання доходів засновниками довірчого управління іпотечним покриттям до 1 січня 2007 г;
%, якщо фізична особа є податковим резидентом РФ, більшість його доходів буде обкладатися саме за цією податковою ставкою (заробітна плата, винагороди за цивільно-правовими договорами, доходи від продажу майна);
% обкладаються дивіденди, отримані від російських організацій фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ;
% оподатковуються за цією ставкою всі інші доходи фізичних осіб - нерезидентів;
% є максимальною і застосовується до наступних доходам:
вартості будь-яких виграшів та призів у частині перевищення встановлених розмірів;
процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення встановлених розмірів;
суми економії на відсотках при отриманні платника податків позикових (кредитних) коштів в частині перевищення встановлених розмірів.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Податковим кодексом передбачені податкові відрахування, що дозволяють повернути частину податку, раніше сплаченого до бюджету, у зв'язку із здійсненням громадянином певних видів витрат (наприклад: майнове відрахування у зв'язку з придбанням нерухомого майна, соціальні податкові відрахування).
Підставою для отримання майнового податкового відрахування у податкового органу є декларація з ПДФО. У більшості випадків крім декларації до податкового органу необхідно представити
підтверджують право на відрахування документи. При цьому, деякі податкові відрахування можна отримати як у роботодавця, так і через податкову інспекцію.
Розглянемо на прикладі:
Працівник відпрацював з січня по травень. Щомісячний оклад працівника 5750 рублів. Працівнику була надана вирахування 1400 рублів на дитину. 5 червня працівник звільнився. Сума зарплати за червень склала 862,50 рубля.
Загальна сума утриманого та сплаченого ПДФО з січня по травень склала 2 828 рублів. Розрахуємо суму ПДФО за червень:
Визначимо податкову базу з січня по червень: (+5750 * 5) + 862,50=29612,50 рубля;
Розрахуємо загальну суму відрахувань за 6 місяців (січень - червень): 1400 * 6=8400 рублів;
Розраховуємо ПДФО за 6 місяців (з січня по червень), який має бути сплачений з усіх доходів працівника за формулою:
(Сума доходів за відпрацьований время- Загальна сума відрахувань за відпрацьований час) * 13%;
(29612,50 - 8400) * 13%=2758 рублів;
Визначаємо суму підлягає поверненню працівнику за формулою:
Сума НФДЛ утримана і сплачена - Сума ПДФО за 6 місяців, яка повинна бути сплачена працівників з його доходів;
- 2758=70 рублів. Працівникові на підставі його заяви повинна бути виплачена сума 70 рублів.
4.2 Бухгалтерські проводки по нарахуванню та перерахування ПДФО до бюджету, порядок заповне...