;
економічні;
правові.
Моральні причини породжуються істотою і характером податкових законів, а також податковою системою в цілому. У разі непосильного податкового гніту raquo ;, коли платник податків фактично працює на державу і віддає йому левову частку своїх доходів, у нього народжується почуття придушення його державою. Як відповідна реакція на таке придушення виступає ухилення від сплати податків.
Політичні причини - коли податки починають використовуватися державою не тільки для покриття своїх витрат, але і як інструмент соціальної або економічної політики. Як інструмент соціальної політики податки виявляються, коли клас, що стоїть при владі, використовує їх для придушення іншого класу. Як інструмент економічної політики податки виявляються в тому, що держава підвищує податки на деякі галузі виробництва з метою зменшення їх питомої ваги в економіці і навпаки.
Економічні причини підштовхують платника податків до ухилення від сплати податків також досить часто. Їх можна розділити на два види:
причини, які залежать від фінансового стану платника податків
причини, породжені економічною кон'юнктурою.
Фінансове становище іноді є вирішальним чинником. Якщо фінансове становище підприємства стабільно, то воно навряд чи стане на шлях ухилення від сплати податків.
Правові причини криються в складності податкової системи, яка перешкоджає ефективності податкового контролю, в результаті чого платник податків може уникнути сплати податків.
Ухилення від сплати податків має негативні наслідки, як для економіки, так і для держави в цілому. Державний бюджет недоотримує належні йому кошти, тому йому доводитися обмежувати реалізацію деяких державних програм, не виплачувати заробітну плату працівникам бюджетної сфери тощо Крім того, несплата податків може мати серйозні наслідки у вигляді порушення принципів конкуренції.
4. Права та обов'язки платників податків
4.1 Платники податків як суб'єкти податкових відносин
Платники податків - суб'єкти податкових відносин, на яких законом покладено обов'язок сплачувати податки за рахунок власних коштів.
Виходячи з даного визначення, можна виділити наступні характерні ознаки платників податків.
) Платники податків є суб'єктами податкового права, які можуть не збігатися з поняттям суб'єктів інших галузей права.
Традиційно платниками податків виступають фізичні та юридичні особи, статус яких визначається цивільним законодавством. Разом з тим інші категорії платників податку передбачено виключно податковим законодавством. До них відносяться відособлені підрозділи організацій, у тому числі філії та представництва, самостійно реалізують товари, роботи, послуги, постійні представництва іноземних юридичних осіб. При цьому визначення податкового статусу постійного представництва іноземної юридичної особи достатньо умовно і залежить від різних умов. Згідно із загальним правилом, під постійним представництвом іноземної юридичної особи розуміється будь-яке місце регулярного здійснення діяльності з виконання робіт, надання послуг, продажу товарів.
Крім того, за законодавством деяких зарубіжних країн як платники податків може виступати сім'я в цілому, а не конкретний громадянин.
) Платники податків виступають зобов'язаними суб'єктами, основним обов'язком яких є сплата податків.
) Платники податків - це особи, які сплачують податки за рахунок власних коштів.
Платників податків можна класифікувати по різних підставах. Перше, найбільш великий поділ проводиться відносно фізичних і юридичних осіб.
Як було зазначено вище, платником податків може бути одна особа, а в деяких країнах і група фізичних осіб - сім'я. Фізичні особи можуть диференціюватися на «простих» громадян і громадян-підприємців.
Юридичні особи є самостійними платниками податків. При цьому їх відокремлені підрозділи, а також група юридичних осіб теж можуть виступати в якості платників податків. Іноземна юридична особа як платник податків в основному виступає в якості постійного представництва.
За величиною платників податків підрозділяють на звичайних і малих. Так, наприклад, громадяни-підприємці підрозділяються на звичайних підприємців та осіб, які перейшли на спрощену систему оподаткування. Юридичні особи підрозділяються на звичайні організації, малі підприємства та організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування. При цьому необхідно враховувати, що малими підприємствами можуть...
