нематеріальних активів, придбаних не за гроші;
- Про вжиті організацією терміни корисного використання нематеріальних активів (за окремими групами);
- про способи нарахування амортизаційних відрахувань по окремих групах нематеріальних активів;
- про способи відображення в бухгалтерському обліку амортизаційних відрахувань по нематеріальних активів.
У податковому обліку амортизація нематеріальних активів, так само як і амортизація основних засобів, може нараховуватися лінійним або нелінійним методами.
. Облік виробничих запасів
До виробничих запасів відносяться:
- активи, що використовуються в якості сировини, матеріалів при виробництві продукції, виконання робіт, наданні послуг;
- активи, призначені для продажу (готова продукція, товари)
- активи, що використовуються для управлінських потреб організації (йдеться про аналог малоцінних і швидкозношуваних предметів).
Одиниця бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів вибирається організацією самостійно. При цьому такий вибір повинен забезпечити формування повної і достовірної інформації про запаси. Залежно від характеру матеріально-виробничих запасів, порядку їх придбання і використання одиницею їх обліку може бути номенклатурний номер, партія, однорідна група.
Вибір конкретного методу визначення собівартості списуються у виробництво матеріалів (реалізованих товарів) залежить від специфіки діяльності підприємства. Так, методи ФІФО, ЛІФО і метод визначення середньої собівартості використовуються при виробництві масової продукції (реалізація товарів масового попиту), а метод одиничної собівартості - при виробництві (продажу) унікальною, дорогої продукції (товарів).
Середня собівартість, визначається шляхом ділення суми вартості надійшли матеріалів і вартості залишку матеріалів на кількість цих матеріалів.
Так само як і в бухгалтерському обліку, для цілей оподаткування прибутку організації можуть застосовувати такі методи оцінки сировини і матеріалів:
- за собівартістю одиниці запасів;
- по середній собівартості;
- за собівартістю перших за часом придбань (ФІФО);
Організації також необхідно вибрати спосіб оцінки залишків незавершеного виробництва. Таку оцінку можна проводити одним з наступних способів:
- за фактичною або нормативної виробничої собівартості;
- за прямими статтями витрат;
- за вартістю сировини, матеріалів і напівфабрикатів.
У податковому ж обліку оцінка залишків незавершеного виробництва на кінець місяця здійснюється:
- за прямими статтями витрат виходячи з розрахунку за методом планової нормативної собівартості;
- шляхом розподілу прямих витрат в частці, що відповідає частці незавершеного виробництва у вихідній сировині (у натуральних вимірниках) за мінусом технологічних втрат.
Оцінка залишків готової продукції на складі в податковому обліку здійснюється виходячи з прямих витрат поточного місяця, зменшених на суму прямих витрат, які відносяться до незавершеного виробництва. Тут також можливе застосування двох способів:
- розподіл суми прямих витрат на залишки готової продукції на складі за методом планової (нормативної) собівартості;
- розподіл суми прямих витрат на залишки готової продукції на складі пропорційно частці таких залишків у загальному обсязі продукції, випущеної за поточний місяць (у натуральних вимірниках).
Залишки відвантаженої, але нереалізованої на кінець поточного місяця продукції оцінюють виходячи з прямих витрат, зменшених на залишки незавершеного виробництва і готової продукції на складі. Сума прямих витрат розподіляється на відвантажену, але нереалізовану на кінець поточного місяця продукцію виходячи з її частки в загальному обсязі відвантаженої продукції за даний місяць.
До прямих витрат відносяться згідно зі ст. 318 НК РФ ставляться:
- матеріальні витрати (витрати на придбання сировини, матеріалів, запасних частин, напівфабрикатів, робіт, послуг виробничого призначення за вирахуванням зворотних відходів);
- витрати на оплату праці (нарахування працівникам у грошовій або натуральній формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, премії, витрати, пов'язані з утриманням працівників);
- амортизаційні відрахування по основних засобів, безпосередньо використовуються при виробництв...
