сяць і залишків на кінець місяця. Оборотно-сальдову відомість можна скласти тільки за синтетичними рахунками або в розрізі субрахунків. У відомості записуються всі використовувані на підприємстві синтетичні рахунки. На кожен рахунок відводиться окремий рядок, в якій вказують початкове сальдо, обороти по дебету і кредиту і кінцеве сальдо. Якщо по рахунку не було руху за звітний період, то вказують тільки початкове і кінцеве сальдо.
Щоб перевірити, чи правильно складено оборотно-сальдовий баланс, слід знати такі правила:
підсумок дебетових початкових і сальдо по рахунках повинен дорівнювати підсумку кредитових початкових сальдо;
підсумок дебетових оборотів за період повинен дорівнювати підсумку кредитових оборотів;
підсумок дебетових кінцевих сальдо по рахунках повинен дорівнювати підсумку кінцевих кредитових сальдо.
Станом на 31 березня обротних-сальдова відомість включає в себе показники, зазначені в додатку 4. Вона складається на основі Відомості по залишках на 01.04.10. (див. таблицю 1) та Журналу господарських операцій за квітень 2010 року (див. додаток 3).
Так як по аналітичних рахунках оборотні відомості показують відомості детально, а за синтетичними рахунками - укрупнено, необхідно представити обороти на рахунках аналітичного обліку.
Таблиця 2. Аналітичний облік
43/А «Готова продукція А» Дебет (прихід) Кредит (витрата) Номер операцііКол-во, шт.Себестоімость одиниці, руб.Сумма, руб.Номер операцііКол-во, шт.Себестоімость одиниці, руб.Сумма, руб.Сальдо на 01.04.1861354,8425200026.109001219,441329187230.91001221,7111117561Обороти за апрель109001219,4413291872Обороти за апрель91001221,7111117561Ітого із залишком на початок месяца110861221,7113543872Сальдо на 01.05.1986242631143/Б «Готова продукція Б» Сальдо на 01.04.951768,4216800026.54151582 , 158567342,0630.46001585,367292656Обороти за апрель54151582,158567342,06Обороти за апрель46001585,367292656Ітого із залишком на початок месяца55101585,368735342,06Сальдо на 01.05.9101442686,0610/1 «Сировина і матеріали» Сальдо на 01.04.36383002500003888300 1.12500002000012700003.163500016350004.90307,5990307,59Обороти за апрель1250000200001270000Обороти за апрель163500090307,591725307,59Ітого із залишком на початок месяца48883002700005158300 Сальдо на 01.05.3253300 179692,413432992,41 10/6 «Інші матеріали» Сальдо на 01.04.680800592007400002.450040049002.620050067005.3815003815006.33157,3133157,31Обороти за апрель1070090011600Обороти за апрель38150033157,31414657, 31Ітого із залишком на початок месяца69150060100751600Сальдо на 01.05.31000026942,69336942,62
Таблиця 3
Рахунок 20/А «Основне виробництво по продукції А» НЗВ на 01.04.2010 г.26941003.1275002.67004.70423,3526.132918729.3500000 10.910000 24.6741646,6 25.857802,05 Оборот за апрель13354872Оборот за апрель13298572НЗП на 01.05.2010 г.2750400 Рахунок 20/Б «Основне виробництво по продукції Б» ДебетКредітНомер операцііСумма, руб.Номер операцііСумма, руб.НЗП на 01.04.2010 г.4145003.36000026.8567342,064.19884,24 9.2400000 10.624000 24.4622849,88 25.588207,94 Оборот за апрель8614942,06Оборот за апрель8567342,06НЗП на 01.05.2010 г.460300
Таблиця 4. Бухгалтерський баланс на 01.05.2010 року
АКТІВКод показателяНа початок звітного року кінець звітного періодаI. Необоротні активи Нематеріальні активи 110604000590600Основние кошти 1201113855010728550Незавершенное будівництво 1309200002271550,84Доходние вкладення в матеріальні цінності 135 ---- Довгострокові фінансові вкладення 140500000500000Отложенние податкові активи 145 ---- Інші необоротні активи 150 ---- РАЗОМ по розділу I 1901316255014090700,84II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси 210827510010980510,55в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності 46283003769935,1жівотние на вирощуванні та відгодівлі ---- витрати в незавершеному виробництві 31068003221640,39готовая продукція і товари для перепродажу 4200003868935,06товари відвантажені ---- витрати майбутніх періодів 120000120000прочіе запаси і витрати ---- Податок на додану вартість по придбаних цінностей 220 ---- Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) 230 ---- в тому числі покупці і замовники ----Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) 2401499400456700в тому числі покупці і замовники ---- Короткострокові фінансові вкладення 250 ---- Грошові кошти 2601615418032400030Прочіе оборотні активи 270 ---- РАЗОМ по розділу II 2902592868043837240, 55БАЛАНС 3003909123057927941,39III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал 4101700000017000000Собственние акції, викуплені в акціонерів (-) (-) Додатковий капітал 420840000840000Резервний капітал 430140000140000в тому числі: резерви, утвор...
