сті в истекающем звітному періоді, а також можливостей розвитку суб'єкта на перспективу. Він конкретизує, доповнює і розширює окремі процедури експрес-аналізу. При цьому ступінь деталізації залежить від бажання аналітика.
Розглянемо далі методику аналізу фінансового стану, пропоновану І.Т. Балабановим в його книзі «Основи фінансового менеджменту» [3].
Рух будь-яких ТМЦ, трудових і матеріальних ресурсів супроводжується утворенням і витрачанням грошових коштів, тому фінансовий стан господарюючого суб'єкта відображає всі сторони його виробничо-торговельної діяльності. Характеристику фінансового стану І.Т. Балабанов пропонує провести за такою схемою: аналіз прибутковості (рентабельності); аналіз фінансової стійкості; аналіз кредитоспроможності; аналіз використання капіталу; аналіз рівня самофінансування; аналіз валютної самоокупності.
Аналіз прибутковості господарюючого суб'єкта характеризується абсолютними і відносними показниками. Абсолютний показник дохідності - це сума прибутку, або доходів.
Відносний показник - рівень рентабельності. Рентабельність являє собою прибутковість, чи прибутковість виробничо-торгового процесу. Її величина вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності господарюючих суб'єктів, пов'язаних з виробництвом продукції (товарів, робіт, послуг), визначається відсотковим відношенням прибутку від реалізації продукції до собівартості продукції.
Вкладення капіталу повинно бути ефективним. Під ефективністю використання капіталу розуміється величина прибутку, що припадає на 1 (один) тенге вкладеного капіталу. Ефективність капіталу - комплексне поняття, яке включає в себе використання оборотних коштів, основних фондів і НМА. Тому аналіз ефективності капіталу проводиться по окремим частинам:
- ефективність використання оборотних коштів характеризуються, насамперед, їх оборотністю. Під оборотністю коштів розуміється тривалість проходження засобами окремих стадій виробництва і обігу. Оборотність оборотних коштів обчислюється тривалістю одного обороту в днях або кількістю оборотів за звітний період;
ефективність використання капіталу в цілому. Капітал в цілому являє собою суму оборотних коштів, основних фондів і НМА. Ефективність використання капіталу найкраще вимірюється його рентабельністю. Рівень рентабельності капіталу вимірюється відсотковим відношенням балансового прибутку до величини капіталу.
Самофінансування означає фінансування за рахунок власних джерел: амортизаційних відрахувань і прибутку. Ефективність самофінансування та її рівень залежить від питомої ваги власних джерел.
Однак господарюючий суб'єкт не завжди може повністю забезпечити себе власними фінансовими ресурсами і тому широко використовує позикові та залучені кошти, як елемент, що доповнює самофінансування. Принцип валютної самоокупності полягає в перевищенні надходжень валюти над його видатками. Дотримання цього принципу означає, що господарюючий суб'єкт не «проїдає» свій валютний фонд, а постійно накопичує його.
Всі перераховані вище методики мають свої переваги і недоліки. Виходячи з поставлених цілей, в даній роботі використовується методика аналізу фінансової діяльності, пропонована В.В. Ковальовим [17].
2. Оцінка і аналіз управління грошових коштів і ліквідності ТОО «Кредо-систем» за 2010-2012 рр.
2.1 Техніко-економічні показники ТОО «Кредо-Систем»
Економіка Казахстану надана різними видами господарюючих суб'єктів. Завдання діяльності суб'єкта визначаються його власником і полягають у забезпеченні випуску високорентабельної, потрібною суспільству якісної продукції або послуги, реалізація яких дозволить йому отримати дохід, виконання договорів поставки, удосконаленням організації виробництва і, на цій основі поліпшення всієї економічних показників виробничо-господарської діяльності. Господарюючими суб'єкт здійснюється діяльність на основі повноважень, передане йому власником.
Офіційне найменування - Товариство з обмеженою відповідальністю «Кредо-Систем».
Основною метою діяльності товариства є вилучення доходу. Для досягнення зазначеної мети ТОО здійснює такі види діяльності:
виробництво і реалізація лакофарбових виробів;
виробництво і реалізація будматеріалів;
- торгово-закупівельна діяльність з відкриттям комерційних магазинів і магазинів комісійної торгівлі (продовольчі та промислові товари);
- транспортні послуги;
- виробництво, закуп і реалізація товарів народного споживання, в тому числі через власну торговельну мережу;
