у систему відбувається через десятків різних умов, наприклад, при відкритті філії фірми, перевищенні частки інших організацій у статутному капіталі, перевищенні чисельності працюючих або вартості майна, що амортизується і т.п. Це вимагає від малого підприємства щомісячного обліку десятків показників, або потрібно відводити обсяги в інші організації, щоб зберегти можливість застосування нової системи оподаткування.
Податкове законодавство встановлює вимогу повернення на основний режим у разі порушення зазначених лімітів, починаючи з того кварталу, в якому відбулося це порушення (з 1 січня 2010 р по 31 грудня 2012 року включно - 60 млн. руб.). У такій ситуації у платника податків виникає складність відновлення бухгалтерського та податкового обліку за відносно великий проміжок часу (від декількох днів до більше двох місяців).
Відсутність обов'язку сплачувати ПДВ може призвести до втрати покупців - платників цього податку.
ИП, що застосовує спрощену систему оподаткування, не є платником ПДВ і не включає його в ціну. Покупець товару не має можливості прийняти суму податку до відрахування, тому для збереження свого фінансового становища йому вигідно працювати з продавцями, що застосовують загальний режим оподаткування;
При втраті права застосовувати УСН необхідно відновлювати дані бухгалтерського обліку за весь період застосування спрощеної системи оподаткування;
Відсутність права займатися окремими видами діяльності (наприклад, страховий).
Обмеження за розміром отриманих доходів, залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів.
Обмежений перелік витрат, що зменшують податкову базу при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати».
Включення в податкову базу отриманих від покупців авансів, які згодом можуть виявитися помилково зарахованих сум.
Необхідність перерахунку податкової бази та сплати додаткового податку та пені у разі продажу основних засобів або нематеріальних активів, придбаних в період застосування УСН (для платників податків, що вибрали об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати»).
Необхідність сплати мінімального податку при отриманні збитків (при виборі об'єкта оподаткування «доходи мінус витрати»). Таким чином, на відміну від податку на прибуток, єдиний податок платити доведеться в будь-якому випадку.
Відсутність можливості зменшення податкової бази на суму збитків, отриманих у період застосування УСН, при переході на інші режими оподаткування і навпаки, неможливість урахування збитків, отриманих у період застосування інших податковий режимів, в податковій базі при УСН.
Важливо усвідомлювати, що втрата прав на ССО може призвести до значних витрат. Наприклад, необхідно буде сплатити і здати декларації по податках, не стягується при застосуванні УСН (податок на прибуток, ПДВ, податок на майно).
Виникнуть складнощі з формуванням податкової бази (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) з податку на прибуток у зв'язку з переходом з касового методу на метод нарахування і у зв'язку з іншою процедурою визнання доходів і витрат. Доведеться також нарахувати та сплатити до бюджету ПДВ з реалізації товарів (робіт, послуг), виробленої з початку кварталу, а за основними засобами, придбаними до переходу на ССО, необхідно визначити їх залишкову вартість на момент переходу на загальний режим.
Підводячи підсумки, можна зазначити, що спрощена система оподаткування в РФ на сучасному етапі при всіх її існуючі недоліки в цілому сприяє розвитку малого та середнього бізнесу в країні.
Незважаючи на перераховані вище недоліки, позитивні сторони ССО значно полегшують працю платників податків в області податкового та бухгалтерського обліку, що робить спрощену систему оподаткування привабливою для суб'єктів малого бізнесу.
Єдиний податок на поставлений дохід:
Система оподаткування у вигляді ЕНВД - це система оподаткування, в основі якої лежить сплата ЕНВД, що заміняє ПДФО та інші податки, і яка регулюється гл. 26.3 «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» Кодексу.
На відміну від ССО система оподаткування у вигляді ЕНВД встановлюється і вводиться в дію нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів муніципальних районів, міських округів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга. Таким чином, ЕНВД діє відносно певних видів діяльності і тільки за умови прийняття відповідного нормативного акту вищеназваними органами. Якщо індивідуальний підприємець здійснює види діяльності, переведені в даній місцевості на ЕНВД, то він зобов'язаний застосовувати ЕНВД відносно цих в...
