база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Податкові ставки встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і не можуть перевищувати:
) 0,3% у відношенні земельних ділянок:
· віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарського використання в населених пунктах і використовуються для сільськогосподарського виробництва;
· зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва;
· придбаних (наданих) для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва, а також дачного господарства;
2) 1,5% у відношенні інших земельних ділянок.
Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки.
Сума земельного податку розраховується і нараховується податковими органами за місцем розташування ділянки за такою формулою:
Розмір земельного податку=Площа ділянки (кв. м) * кадастрову вартість 1 кв. м землі * Ставка податку.
3. Планування податків доходів бюджету
3.1 Основи податкового планування як складової частини складання державного бюджету
Найважливішим елементом мобілізації податків і зборів у бюджетну систему є державне податкове планування. Можна виділити ряд елементів передують складанню плану з мобілізації податків до бюджету.
Перший елемент це оцінка податкового потенціалу. Вона характеризує оподатковувані ресурси регіонів. Адекватна оцінка потенціалу дозволяє вирішити питання зацікавленості місцевих органів влади у збільшенні податкового потенціалу.
Другий елемент - прогноз. Це напрям, заснований на системі встановлення причинно-наслідкових зв'язків і закономірностей виявлення станів і ймовірних шляхів розвитку явищ і процесів. Прогноз в сфері оподаткування передбачає оцінку показників, що характеризують надходження податків і зборів у майбутньому. Вивчення збору податків за попередні періоди дозволяє будувати прогнози на довготривалий або поточний період.
Третій елемент - державне податкове планування. Його основою є аналіз мобілізації податкових доходів до бюджету. Мобілізація - це приведення об'єкта оподаткування в активний стан, зосередження сил і засобів заради досягнення певної мети. Мобілізація податків до бюджету є концентрацією сил і засобів податкових органів на збиранні податків. Основою ефективної мобілізації є обізнаність у потенціалі податкової системи.
Існує три підходи до податкового планування, а саме, формування податкової політики, бюджетно-податкове планування і планування податкових надходжень в рамках податкових органах.
Територіальне податкове планування є одним з напрямків, яке покликане забезпечити раціоналізацію надходження податків у бюджетну систему від різних територій. Федеральна податкова служба розробляє основні показники мобілізації податків в розрізі суб'єктів Федерації і плани збору податків по містах і районах. Територіальне (муніципальне) планування є основою контролю виконання планових показників по мобілізації податків і зборів в бюджетну систему.
Державне податкове планування являє собою сукупність форм і методів визначення економічно оптимальних податкових параметрів і рішень відповідних державних органів управління, спрямованих на реалізацію функцій податків і забезпечення максимально можливого обсягу податкових надходжень у бюджетну систему в рамках заданих параметрів податкового потенціалу.
Можливе досягнення мети податкового планування, по-перше, на основі оптимізації рівня і структури податкового тягаря, складу і структури системи податків і оподаткування на поточний бюджетний рік і перспективу, підтримки високого рівня збирання податків та ефективності податкового контролю , а по-друге, з урахуванням закону зростаючих фінансових потреб держави. Структуру джерел податкових надходжень важливо враховувати.
Доходи держави дуже важливі суспільства. Основними напрямами підвищення державних доходів можуть бути наступні:
вишукування резервів збільшення доходів бюджету за рахунок змен...
