аних первинних облікових документів розробляються податковим агентом самостійно при самостійній розробці податкового регістра за основу можна взяти картку 1-ПДФО, але при цьому її необхідно доповнити обов'язковим реквізитом - відомостями про дату утримання та перерахування податку до бюджету (із зазначенням реквізитів платіжних документів).
Податкову картку можна заводити на кожну фізичну особу, якій виплачується дохід хоча б раз на рік, а також на декількох фізичних осіб. У ній зручніше відбивати всі виплачувані фізичній особі доходи (наприклад, зарплату і винагороду за цивільно-правовим договором), незалежно від того, за якою ставкою вони обкладаються. Але при цьому окремо показувати доходи, що оподатковуються за різними ставками податку (9, 13, 15, 30 або 35%) (Ст. 216, п. П. 1, 3 ст. 226, ст. 224, п. 1 ст. 230 НК РФ).
У картці не потрібно відображати доходи, які в повній сумі не обкладаються ПДФО (пункт 1 ст. 213, п. 1 ст. 215, ст. 217 НК РФ), наприклад допомога по вагітності та пологах. У картці необхідно відобразити доходи, що не обкладаються ПДФО в межах встановленого ліміту. Зокрема, матеріальна допомога, оподатковувана в частині, що перевищує 4000 руб. на рік (пункт 28 ст. 217 НК РФ).
Якщо доходи виплачуються в іноземній валюті, то проводиться перерахунок цих сум в рублі за курсом ЦБ РФ на дату виплати доходу і відображається у картці суми в рублях (Пункт 5 ст. 210, ст. 223 НК РФ).
Усі суми відображаються в картці в рублях і копійках, за винятком сум ПДФО, які вказуються в цілих рублях (пункт 4 ст. 225 НК РФ). Форму картки потрібно затвердити наказом керівника.
Згідно з Рекомендаціями Довідка заповнюється на підставі даних обліку доходів, виплачених фізичним особам податковим агентом, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчислених та утриманих податків в регістрах податкового обліку. При заповненні форми Довідки використовуються перераховані вище довідника.
Довідки представляються податковими агентами по кожній фізичній особі, яка отримала доходи від даного податкового агента, окремо за кожною ставкою податку. Наприклад, якщо податковий агент виплачував фізичній особі протягом податкового періоду доходи, що оподатковуються за ставками 9 і 13%, то по закінченні податкового періоду він становить за даним фізичній особі та подає до податкового органу дві окремі Довідки. Ставка податку при цьому вказується в заголовку розд. 3 форми Довідки.
За допомогою форми 2-ПДФО податковий агент може виконати дві свої обов'язки. Перша - це відзвітувати про розмір обчисленого й утриманого податку у працівників не пізніше 1 квітня (п. 2 ст. 230 НК РФ). Друга - це представити в інспекцію відомості про тих фізичних осіб, яким дохід був виплачений, але от податок втримати не вдалося. Останній термін виконання зазначеного обов'язку - 31 січня (п. 5 ст. 226 НК РФ). І в тому, і в іншому випадку, заповнюється форма 2-ПДФО.
У довідці 2-ПДФО проставляються коди дитячих відрахувань:
- На першу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років батьки, подружжя (дружину) із батьків, опікуну, піклувальнику , прийомному батьку, дружині (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина;
- На другу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років батьки, подружжя (дружину) із батьків, опікуну, піклувальнику , прийомному батьку, дружині (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина;
- На третю і кожну наступну дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років батьки, подружжя (дружину) із батьків, опікуну, піклувальнику, прийомному батьку, дружині (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина;
- На дитину-інваліда віком до 18 років або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента у віці до 24 років, що є інвалідом I або II, групи батьків, подружжя (дружину) із батьків, опікуну, піклувальнику, прийомному батьку, дружині (дружину) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина;
- У подвійному розмірі на першу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років єдиному батькові (прийомному батьку), опікуну , піклувальнику;
- У подвійному розмірі на другу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років єдиному батькові (прийомному батьку), о...
