ьність підприємства.
2.2 Податковий облік у складі бухгалтерської звітності при спрощеній системі оподаткування
Малі підприємства, що працюють за спрощеною системою оподаткування, звільнені від обов'язків сплати ПДВ, за винятком податку, що стягується при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, а також податку, зазначеного в ст. 174.1 НК РФ (сплата ПДВ членами простого товариства).
Організації, які застосовують спрощений режим оподаткування, є платниками страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до Федерального закону від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації». Крім того, вони виконують обов'язки податкового агента.
Індивідуальні підприємці, які застосовують спрощений режим, звільнені від обов'язків по сплаті:
податку на доходи фізичних осіб у частині підприємницької діяльності;
податку на майно фізичних осіб щодо майна, використовуваного для цілей підприємницької діяльності;
Малі підприємства і підприємці на ССО вправі застосовувати один з двох об'єктів оподаткування: або доходи, або витрати, зменшені на величину зроблених витрат. Вибір об'єкта оподаткування платник єдиного податку здійснює самостійно при переході на ССО.
При спрощеній системі оподаткування у складі витрат враховується негативна курсова різниця, яка виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті (в т.ч. по валютних рахунках в банках), що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до російського рубля, встановленого ЦБ РФ (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Платники єдиного податку з об'єктом оподаткування «доходи, зменшені на величину зроблених витрат» зобов'язані сплатити мінімальний податок, якщо за підсумками податкового періоду сума податку, обчислена в загальному порядку, виявиться менше суми мінімального податку (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
При застосуванні УСН з об'єктом «доходи мінус витрати» податкова ставка встановлена ??в розмірі 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
З 1 січня 2009 р законами суб'єктів РФ можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15% залежно від категорії платника.
Податковою базою для платників єдиного податку, що вибрали в якості об'єкта оподаткування доходи, визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
У складі податкової бази необхідно враховувати аванси, отримані (суми попередньої оплати) у звітному (податковому) періоді, коли ці суми безпосередньо потрапили на розрахунковий рахунок або в касу організації або індивідуального підприємця. На даний факт також вказує Лист Мінфіну Росії від 18.12.2008 № 03-11-04/2/197.
Таким чином, об'єктом оподаткування при УСН визнаються:
доходи;
доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється платниками податків самостійно. Залежно від об'єкта оподаткування встановлюються такі ставки податку:
6% від доходів;
15% від доходів, зменшених на величину витрат.
У першому випадку податок обчислюється виходячи з фактично отриманих доходів. Сума податку, зменшується на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум), а також на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума податку не може бути зменшена більш ніж на 50%.
Суми авансових платежів, перераховані до бюджету за підсумками попередніх звітних періодів, зараховуються при сплаті авансового платежу за поточний звітний період.
Датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках або касу.
Витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати. Перелік витрат, що враховуються при розрахунку податку, наведено в ст. 346.16 НК.
Відповідно до ст. 346.24 НК РФ малі підприємства та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, ведуть податковий облік показників своєї діяльності у книзі обліку доходів і витрат.
Книга обліку доходів і витрат ведеться в цілому по організації. Якщо до складу організації входять відособлені підрозділи, заводити для них окремі книги не потрібно.
Відповідно до п. 1.1 «Порядку заповнення облік доходів і витрат» ведеться в хронологічному порядку на підставі первинних облікових документів. При цьому кожна господарська операція пов...
