зобов'язання з терміном погашення до одного року (короткострокові кредити банку);
П3 - довгострокові кредити банку і позики;
П4 - власний (акціонерний) капітал, що знаходиться в розпорядженні організації.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо:
А1? П1; А2? П2; А3? П3; А4? П4;
Вивчення співвідношень цих груп активів і пасивів за кілька періодів дозволить установити тенденції зміни в структурі балансу і його ліквідності.
Таблиця 3 Угруповання активів за рівнем їх ліквідності та зобов'язань за строками оплати
Групи актівов2012 г.2013 г.Группи пассівов2012 г.2013 г.Наіболее ліквідні активи (А1) 37388Наіболее термінові зобов'язання (П1) 22011971Бистрореалізуемие активи (А2) 2314431Краткосрочние зобов'язання (П2) 00Медленно реалізовані активи (А3) 251300Долгосрочние зобов'язання (П3) 00Труднореалізуемие активи (А4) 00Постоянние пасиви (П4) 187149
Для визначення ступеня ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. За 2012 р виконується наступне співвідношення:
А1 lt; П1, А2 gt; П2, А3 gt; П3, А4 lt; П4.
В даному випадку баланс не є ліквідним. У першому нерівність, яке показує абсолютну ліквідність підприємства, активи менше пасивів, що говорить про неплатоспроможності підприємства. Порівняння другої і третьої групи пасивів і активів показує поточну і перспективну ліквідність. Нерівність А4 lt; П4 виконується і означає, що вартість важкореалізованих активів менше вартості власного капіталу, а це, у свою чергу, означає, що власного капіталу достатньо для поповнення оборотних коштів.
Порівнюючи таким же чином групи активів і пасивів за 2013 р можна зробити висновок про те, що організація не є абсолютно ліквідною, і як наслідок не спроможна погасити свої зобов'язання в повному обсязі на даний момент.
Поряд з абсолютними показниками для оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства розраховують відносні показники: коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт поточної ліквідності.
Ці показники становлять інтерес не тільки для керівництва підприємства, а й для зовнішніх суб'єктів аналізу: коефіцієнт абсолютної ліквідності - для постачальників сировини і матеріалів, коефіцієнт швидкої ліквідності - для банків, коефіцієнт поточної ліквідності- для інвесторів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається відношенням коштів і короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства. Він показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок наявної готівки. Чим вище його величина, тим більше гарантія погашення боргів. Однак і при невеликому його значенні підприємство може бути завжди платоспроможним, якщо зуміє збалансувати і синхронізувати приплив і відтік грошових коштів за обсягом і термінами. Тому будь-яких загальних нормативів і рекомендацій за рівнем даного показника не існує.
Коефіцієнт швидкої ліквідності- ставлення сукупності грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, до суми короткострокових фінансових зобов'язань.
Задовольняє зазвичай співвідношення 0.7-1. Однак воно може виявитися недостатнім, якщо велику частку ліквідних коштів становить дебіторська заборгованість, частина якої важко своєчасно стягнути. У таких випадках потрібна велика співвідношення. Якщо у складі оборотних активів значну частку займають грошові кошти та їх еквіваленти (цінні папери), то це співвідношення може бути меншим.
Коефіцієнт поточної ліквідності - відношення всієї суми оборотних активів, включаючи запаси, до загальної суми короткострокових зобов'язань. Він показує ступінь покриття оборотними активами оборотних пасивів.
Таблиця 4 Показники ліквідності ТОВ ??raquo; Беттастрой"
Показатель2012 г.2013 г.Коеф.абсолютной ліквідності0,0170,197Коеф. швидкої ліквідності1,0650,416Коеф. поточної ліквідності1,0851,076
Висновок: коефіцієнт абсолютної ліквідності ТОВ ??laquo; Беттастрой в 2013 р, в порівнянні з 2012 р, збільшився на 0,18 часткою, що розцінюється, як факт позитивний. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що в 2013 р 19,7% короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок коштів підприємства.
Коефіцієнт швидкої ліквідності перевищує коефіцієнт абсолютної ліквідності і в 2012 р задовольняє співвідношення 0.7-1, а в 2013 р - не задовольняє. <...
