його табельний номер і депоновану суму;
- наприкінці платіжної відомості робиться запис про фактично виплачених і депонованих сумах, далі їх звіряють з загальним підсумком по відомості і запису скріплюються підписом касира;
- у касову книгу записуються фактично виплачені суми.
Депоновані суми здаються в банк з оформленням видаткового касового ордера.
В організації ведеться книга обліку таких сум, в якій по кожному депоненту вказується табельний номер, прізвище, ім'я батькові, депонована сума, відомості про видачу вказаної суми.
Чи не затребувані працівниками депоновані суми зберігаються протягом трьох років і видаються на першу його вимогу. Після закінчення строку позовної давності незатребувані депоновані суми списуються на рахунок 91 на підставі даних інвентаризації та наказу керівника організації. p> Депоновані суми відображаються за кредитом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "і дебетом рахунку 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці ". При виплаті цих сум одержувачу робиться запис за дебетом рахунка 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" і кредиту рахунків обліку грошових коштів [7; 322].
Облік розрахунків за депонованих сумам відображається такими записами:
Дебет рах. 70 В«Розрахунки з персоналом з оплату праці В»
Кредит рах. 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В», субрахунок 76-4В« Розрахунки за депонованих сум В»- депонирована неодержаний заробітна плата;
Дебет рах. 51 В«Розрахункові рахункиВ»
Кредит рах. 50 В«КасаВ» - здані депоновані суми в банк;
Дебет рах. 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В», субрахунок 76-4В« Розрахунки за депонованих сум В»
Кредит рах. 50 В«КасаВ» - виплачена депонована заробітна плата;
Дебет рах. 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В», субрахунок 76-4В« Розрахунки за депонованих сум В»
Кредит рах. 91 В«Інші доходи і витрати В», субрахунок 91-1В« Інші доходи В»- списані незатребувані депоновані суми після закінчення строків позовної давності.
Субрахунок 76-5 "ПДВ по неоплаченої продукції ". Згідно з Положенням з бухгалтерського обліку 9/99 (п.3) суми ПДВ не визнаються доходами організацій при надходженні від інших юридичних і фізичних осіб. Отже, не мається підстав для відображення нарахованої суми продажів з урахуванням ПДВ. Чи не дивлячись на те, що ПДВ ще не сплачено до бюджету, тому що сума продажів ще надійшла на рахунок 50 "Каса" або рахунок 51 "Розрахункові рахунки", суму доходу від продажів слід зменшити на суму ПДВ. У разі, коли обов'язковість щодо сплати ПДВ виникає тільки в міру оплати продукції покупцями до моменту отримання оплати нарахований податок можна відображати з використанням рахунку 76-5.
Субрахунок 76-6 "Розрахунки за договором комісії ". Речі, що надходять комісіонеру від комітента згідно ст.996 ЦК є відповідальністю останнього т. к. передача права власності не відбувається. У бухгалтерському обліку комітента передача готової продукції для продажу на комісійних засадах відображається за дебетом рахунку 45 "Товари відвантажені" і кредитом рахунку 43 "Готова продукція ". Прийняті на облік за рахунком 45 суми списуються в дебет рахунку 90 "Продажі", або одночасно з прийняттям виручки від продажу продукції, або під час вступу повідомлення комісіонера про продаж переданих йому речей. У бухгалтерському обліку продаж продукції покупцеві відображається за кредитом рахунку 90-1 "Інші доходи" у кореспонденції з рахунком 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками ". Комісіонер у праві утримати належну йому за договором комісії суму з усіх сум, що надійшли до нього за рахунок комітента. Суму комісійної винагороди, а також витрати з транспортуванні продукції покупцеві враховується комітентом на рахунку 44 "Витрати на продаж" в якості витрат на реалізацію та включається до собівартість реалізованої продукції. Т.к. за договором комісії один з учасників виступає в якості комітента, а інший - комісіонера, то рахунок 76-6 "Розрахунки за договором комісії" може бути використаний і комісіонером. При передачі товарів від комітента комісіонеру право власності на них комісіонера не переходить, згодом чого отриманий товар обліковується на позабалансовому рахунку 004 "Товари прийняті на комісію ". Ці товари враховуються в цінах, передбачених у приймально-здавальних актах. Аналітичний облік за рахунком 004 ведеться за видами товарів, організаціям або особам-комітентами.
Субрахунок 76-7 "Розрахунки за Суми, утримані із оплати праці працівників на користь інших організацій ". Адміністрація організації за місцем роботи особи, зобов'язаної сплачувати аліменти на підставі виконавчого листа, повинна щомісячно утримувати аліменти із заробітної плати або іншого доходу особи і виплачувати їх одержувачу не пізніше, ніж у триденний строк з дня виплати зарплати чи іншого доходу. Перелік виплати заробі...
