нок сум авансових платежів проводиться податковим органом не пізніше п'яти днів з моменту отримання нової податкової декларації (п. 10 ст. 227 НКРФ). Перерахунок може бути проведений саме по не настали термінів сплати. Якщо ж декларація не представлена ​​до настання терміну чергового платежу, то встановлена ​​сума ПДФО повинна бути внесена до бюджету незалежно від того, отриманий на цей момент дохід в тих розмірах, як передбачалося, чи ні.
У разі припинення діяльності та (або) припинення існування джерела іншого доходу до кінця поточного року податкова декларація повинна бути подана до податкового органу в п'ятиденний строк з дня припинення діяльності та (або) припинення існування іншого джерела доходу (ст. 229 НК РФ).
Іншими словами, якщо діяльність не ведеться і доходи відсутні, податкова декларація повинна бути подана своєчасно, в іншому випадку доведеться нести фінансову відповідальність у вигляді податкових санкцій (ст. 119 НКРФ).
Фізичні особи, отримують доходи від підприємницької діяльності (ст. 227 НК РФ), зобов'язані не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, подати у територіальну інспекцію МНС Росії за місцем обліку (місцем проживання) податкову декларацію.
У декларації необхідно зазначити відомості про всі отримані доходи за рік, кожен джерело виплати та всі суми нарахованого та сплаченого ПДФО, стандартні і професійні податкові відрахування.
Різниця між сумою ПДФО, обчисленого за річною декларацією, та сумою ПДФО, фактично сплаченого у звітному році, підлягає стягненню з індивідуального підприємця (або поверненню йому) податковими органами не пізніше 15 липня року, наступного за звітним.
Таким чином, для індивідуальних підприємців, які використовують традиційну систему оподаткування, звітність перед податковим органом передбачена практично лише раз на рік - при поданні податкової декларації з ПДФО.
Перебуваючи на загальному режимі, індивідуальні підприємець платить такі податки:
- податок на додану вартість;
- акцизи;
- податок на доходи фізичних осіб;
- єдиний соціальний податок;
- збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
- податок на видобуток корисних копалин;
- водний податок;
- транспортний податок;
- податок на гральний бізнес;
- земельну податок;
- податок на майно фізичних осіб.
Громадянин здійснює підприємництво, і податки платить тільки ті, за якими він є платником податку згідно з Податковим кодексом.
Якщо оподаткування індивідуальних підприємців здійснюється відповідно з режимом сплати єдиного податку на поставлений дохід, податки та оподаткування підприємців будуть такими:
- ЕНВД;
- пенсійні внески;
- страхові внески до ФСС на випадок травматизму з виплат працівникам;
- ПДФО із заробітної плати найманих працівників;
- збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
- податок на видобуток корисних копалин;
- водний податок;
- транспортний податок;
- земельну податок.
Доходи підприємця на єдиному податку на поставлений дохід значення не мають. Справа в тому, що сума ЕНВД визначається виходячи з базової прибутковості, встановленої законодавством, і не залежить від реальних доходів.
Чи не застосовуючи спрощену систему, підприємець сплачує прибутковий податок з різниці між валовим доходом, отриманим протягом календарного року, і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з отриманням цього доходу, розглянутої як сукупний річний дохід (чистий дохід), що підлягає обкладенню прибутковим податком. До складу витрат підлягають включенню фактично вироблені і документально підтверджені платником витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходу. Склад витрат, пов'язаних з витяганням доходу, визначається стосовно Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, враховуються при оподаткуванні прибутку.
2.2 Спрощена система оподаткування, обліку та звітності малих підприємств, її характеристика
Підприємець зобов'язаний вести облік доходів і витрат. При цьому порядок обліку буде відрізнятися в Залежно від обраної системи оподаткування, обліку та звітності. Право вибору системи оподаткування, обліку та звітності, включаючи перехід до спрощеної системи або повернення до прийнятої раніше системі, надається суб'єктам малого підприємництва на добровільній основі в порядку, передбаченому Федеральним законом.
У разі придбання патенту на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності підприємець зобов'яза...
