Обчислюється платниками податків-організаціями за підсумками кожного податкового періоду на основі даних регістрів бухгалтерського обліку і (або) на основі інших документально підтверджених даних.
Податковий період - календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку.
Податкова ставка - величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини.
Прогресивні ставки - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При даній ставці оподаткування платник виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку.
Регресивні ставки - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу.
Порядок і строки сплати податку, форма звітності - встановлюються стосовно до кожного податку і збору.
Останнім елементом є податкові пільги, надані окремим категоріям платників податків переваги, включаючи можливість не сплачувати податок (у виняткових випадках можуть бути індивідуальними). Податкові пільги відображають соціальну сутність податків, спрямованість податкової політики держави. Пільга на податки встановлюється, як і податок, в порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами. Поширені такі види податкових пільг: неоподатковуваний мінімум об'єкта податку, вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку (наприклад, витрат на НДДКР), звільнення від сплати податків окремих осіб або категорій платників, зниження податкових ставок, відрахування з податкової бази (податкове вирахування), податковий кредит (відстрочка стягнення податку або зменшення суми податку на певну величину).
Реалізація громадського призначення оподаткування як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів проявляється у виконуваних ним функціях.
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей.
Податки виконують три найважливіші функції:
. Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція),
. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція),
. Державне регулювання економіки (регулююча функція).
Найбільш послідовно реалізується функцією податків є фіскальна. Вона проявляється у забезпеченні держави фінансовими ресурсами, необхідними для здійснення його діяльності. Допомогою здійснення фіскальної функції утворюється централізований грошовий фонд держави, стає можливим перерозподіл частини вартості національного доходу на користь певних груп суспільства.
Таким чином, фіскальна функція створює об'єктивні умови для втручання держави в економіку, яке реалізується посредствам регулюючої функції оподаткування.
Регулююча функція податків полягає в наступному:
. Встановлення та зміна системи оподаткування,
. Визначення податк...
